main
דיני מסים - אנציקלופדיה במסים בת 10 אוגדנים !!!. בין הנושאים: מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מע"מ, מס רווח הון ועוד. מעל 8,200 עמ`, כולל מנוי לשנה
דיני מסים
(10 כרכים)
 חדשות האתר
חקיקת המס האחרונה - יום עיון
29/12/2015




יום עיון בנושא תכנוני מס
25/11/2015




הרשמה לקבלת חומרים מקצועיים ומבצעים במייל
18/11/2015

 

 הרשמה לקבלת חומרים מקצועיים ומבצעים במייל
 
לחצו http://i4u.me/Le4h4 והכנסו לרשימת התפוצה שלנו חינם
 
 
 
   




הופיעו עדכונים חדשים
18/11/2015

הגיעו עדכונים חדשים 2016:

חוברות עדכונים מסים - חוברת 177 (01/16)   

אוגדן חיקוקי מסים - עד' 115 (01/16)

11 אוגדני דיני מסים - עד' 78 (01/15) נוספה כריכה חדשה יא' 
 
4 אוגדני סוגיות בדיני מסים (פתרונות) - עד' 43 (08/15)
 
אוגדן הביטוח הלאומי - עד' 91 (1615)
 
אוגדן תכנוני מס - עד' 21 (12/15)

2 אוגדני חישובי מס במקרקעין - עד' 17 (05/15)

2 אוגדני לקסיקון המסים - עד' 13 (05/15)

2 אוגדני דיני עבודה - עד' 33 (04/15)  

3 אוגדני מיסוי קבלני בנין - עד' 19 (4/13)    

דוגמאות וטפסים - עדכונים שוטפים באתר




הרשמה לחומרים מקצועיים ללא תשלום
04/03/2015

התמונה של ‏המכון למסים וליעוץ כלכלי‏.




אוגדן חיקוקי מסים
26/02/2015

 




חבילת תמיכה מקצועית מוגבל עד 06/03/15
26/02/2015




אוגדן תכנוני מס
26/02/2015




יום עיון - ההרשמה מראש בטלפון
05/01/2015




מבצע מיוחד לסוף השנה - רק 195 ש"ח + מע"מ לחודש
08/12/2014

רק 195 ש"ח + מע"מ לחודש
מוגבל על 31/12/14



אנציקלופדיה דיני מסים
10/11/2014


דיני מסים עכשיו במבצע 1,950 ש"ח במקום 2,065 ש"ח
                  כולל מנוי שנתי והוצאות משלוח
          מוגבל עד לתאריך 20/11/14



חבילות לימוד
10/11/2014




רק עד 30/9/14
17/09/2014

 המבצע מוגבל עד לתאריך 30/9/14




יום עיון בנושא איגודי מקרקעין ונושאים נוספים
02/09/2014




מבצע מאגר המידע בתוקף עד 31/08/14
27/08/2014

 



מבצע סוגיות במסים רק ב595 ש"ח
19/08/2014

 

מחיר מבצע עד 21/08/14

במקום 695 ש"ח רק 595 ש"ח




מאגר המידע מסטקס חייגו להתנסות חינם 03-6875982
06/08/2014




עדכוני מסים - כל הרוכש מקבל חוברת 1 מתנה! מוגבל עד 15/05/14
06/08/2014




יעוץ מקצועי + אתר מסטקס במחיר מיוחד רק עד 03/09/14
06/08/2014

 

מחיר החבילה המשולבת לאחר הנחה - 2,950 + מע"מ (מחיר רגיל 3,450 ₪ + מע"מ),

ניתן לשלם עד 12 תשלומים (245 + מע"מ) המבצע עד לתאריך 03/09/14

 

חבילה זו משלבת בתוכה את החבילה המורחבת + תמיכה

ויעוץ מקצועי הניתן ע"י המכון למסים בראשות מנחם כהן,עו"ד (רו"ח) כלכלן ומוסמך למנהל עסקים.

 

הייעוץ יינתן עד רבע שעה לחודש (לא ניתן לצבירה מחודש לחודש).

 

 ניתן להתייעץ גם מעבר לרבע שעה לחודש, לפי הצורך

    מעבר לרבע השעה הראשונה לחודש הניתנת ללא תשלום

היעוץ כרוך בתשלום לפי 900 ₪ לשעה (225 ש"ח + מע"מ לרבע שעה נוספת).

 

חבילה זו כוללת בתוכה גם את חבילת הבסיס וגם את החבילה המורחבת, בנוסף לתמיכה ולייעוץ המקצועי.

 




מבצע 7 דיסקים+תדפיסים ימי עיון רק 490 ש"ח + מע"מ
06/08/2014

 
ניתן לרכוש כל אחד בנפרד במחיר 150 ש"ח + מע"מ
 

טופס 5329

7/2014

קיזוז הפסדים

3/2014

מיסוי מכירת דירת מגורים

2/2014

תיקון 198 לפקודה (חנ"ז, חמי"ז),
‎‎
תיקון 199 לפקודה (חישוב נפרד)

1/2014

תכנון סוף שנה

11/2013

הרפורמה במס 2013

8/2013

תיקון 190 לפקודה

6/2012




במקום 2,150 ש"ח רק 1950 ש"ח עד לתאריך08/08/14
03/08/2014




מבצע חוברות קודמות עדכוני מסים
05/01/2014

  10 חוברות אחרונות שקיימות במלאי - 255 ש"ח + מע"מ
20 חוברות אחרונות שקיימות במלאי - 424 ש"ח + מע"מ
30 חוברות אחרונות שקיימות במלאי - 550 ש"ח + מע"מ
40 חוברות אחרונות שקיימות במלאי - 635 ש"ח + מע"מ
 
 



הצהרות הון: טבלאות הוצאות מחיה לשנת 2009
05/05/2011

הצהרות הון: טבלאות הוצאות מחיה לשנת 2009

 

פורסמו טבלאות הוצאות מחיה על ידי רשות המסים לשנת 2009. הטבלאות יופיעו באתר התוכן של המכון למסים וכן באתר הרגיל.




תקנות מס הכנסה (ניכויים מהכנסת בעלי זכויות נפט)(תיקון), התשע"א-2011
05/05/2011

תקנות מס הכנסה (ניכויים מהכנסת בעלי זכויות נפט)(תיקון), התשע"א-2011 (ק"ת 6997 התשע"א 3.5.11, 938)

 

פורסמו תקנות משלימות לחוק מיסוי רווחי נפט, התשע"א-2011. התקנות מבטלות את ההוראות בדבר ניכוי אזילה (תקנה 3) ומשלימות הוראות נוספות. הן החוק והן התקנות משולבים באתר התוכן של המכון למסים – מסטקס.

 

 




הודעת מס הכנסה מ-1.5.2011: בקשה משותפת לפתיחת תיק ברשות המיסים - מס הכנסה, ניכויים ומע"מ
03/05/2011

הודעת מס הכנסה מ-1.5.2011: בקשה משותפת לפתיחת תיק ברשות המיסים - מס הכנסה, ניכויים ומע"מ

 

מייצגים המקושרים למחשב שע"מ יוכלו להזין בקשה לפתיחת תיק ב"טופס מקוון", שממנו יופקו שני טפסים: האחד, לפתיחת תיק למס הכנסה/ניכויים, והשני טופס בקשה לרישום עוסק במע"מ. המייצג והמיוצג יחתמו על הטפסים במקומות המתאימים, ואלו יוגשו תוך 30 יום לפקיד השומה ולתחנת המע"מ עם מסמכים נלווים (צרופות) כדרוש. לחילופין, ניתן יהיה לשלוח את הטפסים והמסמכים הנלווים בפקס.

 

חל איסור על רישום כתובת המייצג ככתובת המיוצג, אך ניתן לסמן "משלוח דואר למייצג".

 

 

לחץ כאן לעיון בחוזר.

 




ה"ב מיסוי מקרקעין 5/2011 - 12.4.11: היקף תחולת חזקת התא המשפחתי
02/05/2011

ה"ב מיסוי מקרקעין 5/2011 - 12.4.11: היקף תחולת חזקת התא המשפחתי

 

הוראת הביצוע מבהירה את השפעות פעולות מכירה או רכישה של דירות מגורים שנעשו על ידי אחד מבני הזוג לפני הקמת התא המשפחתי ואחריו לעניין חיוב במס רכישה ולפטור ממס שבח לפי פרק חמישי1 לחוק.

 

ההוראה עוסקת באי תחולת חזקת התא המשפחתי ביחס לנכסים חיצוניים, ברכישת דירה במסגרת התא המשפחתי על ידי אחד מבני הזוג, בהשלכות חזקת התא המשפחתי על מכירת דירת מגורים ובפעולות מכירה ורכישה של דירות מגורים הנעשות לאחר פירוקו של התא המשפחתי.

לצפייה בהוראת הביצוע, ראו הקישור הבא: הוראת הביצוע

 

תמצית הוראת הביצוע, דברי הסבר ודוגמאות, תועלה לאתר התוכן של המכון למיסים ולייעוץ כלכלי: אתר התוכן. לרכישת מנוי לאתר התוכן בטלפון: 03-6875982. ניתן לרכוש מנוי גם באמצעות טופס הרכישה המקוון בקישור הבא: רכישה מקוונת (יש ללחוץ על הלשונית "חנות" שבראש העמוד).

 




מס רכישה: ו"ע 1361/06 פקר נ' מנהל מס שבח מקרקעין, אתר מסטקס - מס רכישה לדירות נופש
02/05/2011

מס רכישה

 

ו"ע 1361/06 פקר נ' מנהל מס שבח מקרקעין, אתר מסטקס - מס רכישה לדירות נופש

[ניתן על ידי השופטת (בדימ.) רות שטנברג  אליעז - יו"ר, דן מרגליות - חבר, צבי פרידמן - חבר, בשבתם כועדת ערר לפי חוק מיסוי מקרקעין, התשכ"ג-1963, ביום י' ניסן תשע"א  14.4.2011 ]

 

העורר רכש דירה המוגדרת בתב"ע כאזור מלונאות ונופש, בבנין שלגביו ניתן היתר בניה כ"בית מלון חדש". כל רוכש דירה בבנין התחייב להעמיד את הדירה לציבור הרחב במשך חצי שנה לפחות בכל שנה.  הועדה קבעה, כי מדובר בדירת נופש. זאת, כי מרבית השנה הדירה מושכרת לציבור עם שימוש בדירה בדומה למלון. הועדה נמנעה מפיצול לחלק המגורים ולדירת נופש והעדיפה את העיקרון ש"הטפל הולך אחר העיקר". מס הרכישה נקבע לפי 5%.
 
  



ע"א 4975/09 אהרן פינטו נ' פקיד שומה עפולה - האם מכירת זכויות בתחנת דלק הן רווח הון או מכירת מוניטין
14/04/2011

 מס הכנסה

מוניטין

? ע"א 4975/09 אהרן  פינטו נ' פקיד שומה עפולה - האם מכירת זכויות בתחנת דלק הן רווח הון או מכירת מוניטין
 
[ניתן על ידי השופטים  נ.הנדל, מ. נאור, ע. ארבל, בבית משפט העליון בשבתו כבית משפט לערעורים אזרחיים, ביום ו' ניסן תשע"א  10.4.2011 ]

  המערער מכר בשנת 2002 ל"פז" את הזכויות בתחנת דלק שירש מהוריו, הצדדים נחלקו בענין שומת 2002, האם מכירה זו נחשבת רווח הון או מכירת מוניטין. בית המשפט קבע על דרך האומדנא כי 15% מהמכירה היא מכירת מוניטין. בית המשפט הסתמך על הלכת גוטמן כי חוזה שיש בו תנית אי תחרות ותנית יעוץ,  מעידים על קיום מוניטין אשר נשאר בידי הרוכש. אביו של המערער יזם וקיבל את אישורי הרשויות להקמת תחנת הדלק, נתונים אלו מחזקים  את טענת מרכיב המוניטין במכירה.

 




חוק מיסוי רווחי נפט, התשע"א-2011
10/04/2011

פורסם: חוק מיסוי רווחי נפט, התשע"א-2011 (ס"ח 2595 התשע"א 10.4.11, 806) ובמסגרתו, כתיקון עקיף,  תיקון 184 לפקודה ובו הוספת סעיפים 3(ג1) ו-17(15) לפקודה.

 

לצפייה בחוק לחץ כאן.

 

 

לצפיה בהצעת חוק הממשלה 571 התשע"א עמ' 526 לחץ כאן.




טפסים חדשים מטעם רשות המסים בנושא מיסוי מקרקעין
05/04/2011

 

פורסמו ועודכנו טפסים חדשים מטעם רשות המסים בנושא מיסוי מקרקעין:

 

טופס 7152

טופס חדש זה בא ליישם את ההוראה המרכזית של תיקון 70 לחוק מיסוי מקרקעין בדבר הטלת חובת תשלום המס על הרוכש במכירת זכות במקרקעין שתמורתה נקבעה בכסף בלבד (ואינה דירת מגורים מזכה שהתבקש בשלה פטור לפי פרק חמישי 1). הרוכש חייב להעביר למנהל תשלום על חשבון המס שהמוכר חייב בו, בשיעור 15% כאשר קיימת ליניאריות ובשיעור 7.5% כאשר המוכר רכש את הנכס לפני 7.11.01 ולא קיימת ליניאריות.

בטופס מבקש הרוכש לשלוח אליו שובר תשלום (כולל אישור לטאבו) על הסכום המגיע.

 

טופס 7155

טופס חדש זה מהווה בקשה להקטנת שיעורי המקדמה המוטלת על רוכש מקרקעין לפי תיקון מס' 70 לחוק מיסוי מקרקעין, בהתאם לסעיף 15(ה) לחוק הקובע לאמור:

 

"(ה) המוכר או הרוכש רשאים לבקש מהמנהל, במועד הגשת ההצהרה שהוגשה לפי סעיף 73, להקטין את השיעורים הקבועים בסעיף קטן (ב)(1) או (2); הבקשה תהיה מנומקת בכתב ויצורפו לה מסמכים להוכחת סכום המס שיחול על המכירה; המנהל ייתן תשובה מנומקת בכתב לבקשה במסגרת הודעתו בדבר סכום המס לפי סעיף 78(א), במועד הקבוע בסעיף האמור; הוראות סעיף 88 לא יחולו על החלטת המנהל לפי סעיף קטן זה."

 

טופס 7086

טופס זה שמהדורתו הקודמת 12/2001 עודכן לחודש 3/11, אולם הוא כמעט זהה לקודמו פרט להבדלים הבאים: מקור הסמכות של הטופס סעיפים 75(א) ו-96 במקום סעיף 73 ובסעיף א' המונח "חברה נכרית" הוחלף ב"חברה זרה".

 

טופס 2990

טופס זה שמהדורתו הקודמת 4/2009 עודכן לחודש 3/11  בעקבות תיקון 70 לחוק מיסוי מקרקעין, העוסק בעיקר בדיווח ובתשלום המס. הטופס דומה לקודמו מלבד מספר  הבדלים:

א. בטופס הקודם נעשה שימוש ב"מדד בגין" בעוד שבמהדורה החדשה השימוש הוא ב"מדד הידוע".

ב. בדברי ההסבר לטופס הקודם צויין שהצהרה ניתן להגיש תוך 30 יום ושומה עצמית בתוך 50 יום. לאור תיקון 70 לחוק מיסוי מקרקעין בו אוחדה שיטת הדיווח צוין בטופס החדש שיש להגיש את השומה בתוך 40 יום.

 

ניתן גם לצפות בטפסים באתר רשות המסים מיום 5.4.11.

 

 

 




טפסים חדשים מטעם רשות המסים בנושא מיסוי מקרקעין
04/04/2011

פורסמו טפסים חדשים מטעם רשות המסים בנושא מיסוי מקרקעין:

 

טופס 7020

טופס זה הינו בעקבות תיקון 67 לחוק מיסוי מקרקעין בנושא פינוי בינוי ונוגע לפטור במכירת יחידת דירת מגורים במתחם פינוי בינוי בתמורה כספית ורכישת זכות בבית אבות בתוך 12 חודשים שלפני המכירה או לאחריה. זוהי הצהרה משלימה להצהרה הראשית.

 

טופס 7021

טופס זה הוא השני במספר (בהמשך לטופס 7649) בנושא הוראת השעה להגדלת היצע של דירות מגורים והוא מיועד למי שמעוניין לקבל את הטבת המס בקשר לביטול הליניאריות לגבי קרקע המיועדת לבניית דירות מגורים ועונה על התנאים המפורטים בסעיף 5 המופיעים בהצהרת המוכר בטופס (ראו גם מ' כהן פטור במכירת דירת מגורים בהוצאת המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ). הטופס מהווה נספח להצהרה הראשית.

 

טופס 7738

טופס זה מהווה הודעה על דחיית יום המכירה במכירת זכות במקרקעין שתמורתה מושפעת מזכויות בנייה לפי תמ"א 38, בהתאם לסעיף 49לב2(א) לחוק מיסוי מקרקעין בתוך 30 יום מיום ההסכם. זאת, במקרה שהמכירה מותנית בתנאי מתלה, או במכירת אופציה.

 

יום המכירה ייקבע לפי המוקדם שבין התקיימות התנאי המתלה, או יום מימוש האופציה, או המועד שבו הוחל לתת שרותי בניה לפי תכנית החיזוק. הצדדים מתחייבים למסור הצהרה לפי סעיף 73 במועד.

 

הן המוכר והן הרוכש יחתמו על ההודעה תוך כדי אזהרת המצהירים והחתמתם על ידי עורך דין ויתחייבו למסור הצהרה לפי סעיף 73 במועד.

 

טופס 7751

הטופס מהווה הודעה על דחיית יום המכירה בעסקה מותנית בהתאם לסעיף 19(3א) לחוק. בו נקבע כיום מכירה יום אישור התוכנית, כאשר המכירה מותנית בהתקיימות תנאי עתידי שלפיו יוגדלו אפשרויות הניצול של הזכות לפי התוכנית ושתמורתה הושפעה מהגדלת אפשרויות הניצול וכולה אינה בכסף. סעיף 75א לחוק מחייב את הצדדים למסור תוך 30 יום מהיום שהיה נקבע כיום המכירה אלמלא הוראות אלו, הודעה על ביצוע העסקה בטופס זה. בטופס יש למלא את פרטי התכנית, את השלב בו נמצאים ואת התאריך הצפוי לאישור התכנית.

 

הן המוכר והן הרוכש יחתמו על ההודעה תוך כדי אזהרת המצהירים והחתמתם על ידי עורך דין ויתחייבו למסור הצהרה לפי סעיף 73 במועד.

 

לצפייה בטפסים ראו פרסום באתר רשות המסים מיום 4.4.11.

 

לצפייה בטפסים ולהורדתם ניתן להכנס לאתר רשות המסים. http://www.finance.gov.il/taxes/

 




תיקון 4 לחוק דמי מחלה
29/03/2011

תיקון 4 לחוק דמי מחלה [תיקון מס' 4 - ס"ח 2285 התשע"א 28.3.11, 670]

 

התיקון מעלה את סכום דמי המחלה מ-75% שכר העבודה ל-100% של שכר העבודה, והכל, לפי אופן החישוב הקבוע בסעיף 2 לחוק. התיקון משפר את מצבו הסוציאלי של העובד על חשבון המעביד.

 

תחילת ההוראה לגבי דמי מחלה בעד התקופה שמיום 1.4.11, אף אם החלה לפני כן. התיקון שולב באתר התוכן מסטקס של המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ.

 

 

 




ע"א 4591/09 אחים עובדיה שירותי נקיון ושמירה בע"מ נ' מנהל מס ערך מוסף בפתח תקוה - ניכוי מס תשומות בשל ארוחות לעובדים
28/03/2011

מס ערך מוסף

 

נכוי מס תשומות

 

ע"א 4591/09 אחים עובדיה שירותי נקיון ושמירה בע"מ נ' מנהל מס ערך מוסף בפתח תקוה - ניכוי מס תשומות בשל ארוחות לעובדים  

(ניתן בפני כבוד השופטים א. חיות, ע. פוגלמן, י.עמית  בבית המשפט העליון  בשבתו כבית משפט לערעורים אזרחיים, ב-20/3/2011)

 

המערערת התקשרה עם רשות שדות התעופה בהסכם על פי מכרז לאספקת עובדים, אשר על פיו היא חויבה לרכוש מהרשות תלושי מזון עבור עובדיה. הוצאה זו על תלושי המזון, הוחזרה למערערת בחשבוניות השוטפות שהגישה לרשות, והיא ניכתה את מס התשומות. בית המשפט העליון קבע כי ניכוי מס התשומות יותר רק אם ישולם מס עסקאות בגין שווי הארוחות לעובדים.

תקנה 15א לתקנות מס ערך מוסף ממצה ואין להזדקק לתקנה 18 העוסקת בהוצאה מעורבת.

 

להורדת פסק הדין לחץ כאן

 

 

ניתן לצפות בפסק הדין באתר מסטקס.

 

 




ע"מ 1113-04 חברת רחובות הירוקה בע"מ נ' פקיד שומה גוש דן - חובות אבודים
22/03/2011

ע"מ 1113-04 חברת רחובות הירוקה בע"מ נ' פקיד שומה גוש דן - חובות אבודים

(ניתן בפני כבוד השופט מגן אלטוביה בבית המשפט המחוזי תל אביב – יפו,  ב- 10 למרץ 2011))

 

הלוואה שניתנה לחברה קשורה, תוך כוונה כי תשמש לרכישת מלאי מקרקעין, הפכה לחוב אבוד לאחר שהחברה, אשר לה ניתנה ההלוואה, הפכה לחדלת פרעון. בית המשפט יחס משקל רב לכוונת החברה ולא לרישומים בספריה. 

 




תיקון 15 לחוק התכנית להבראת כלכלת - פטור מהיטל העסקת עובדים זרים ישראל
22/03/2011

תיקון 15 לחוק התכנית להבראת כלכלת - פטור מהיטל העסקת עובדים זרים ישראל

(ס"ח 2283 התשע"א 16.3.11, 638)

 

לרשימת העובדים הזרים, אשר לגבי משכורתם לא יוטל היטל העסקת עובדים זרים הוסף עובד זר בעל אשרה ורישיון ישיבה שניתנו לו מכוח הסכם חופשת עבודה בין מדינת ישראל למדינה שבתוספת. זאת, בכפוף לתנאים שבהסכם שביניהם: הגיע למטרת חופשה, שהייתו אינה עולה על 12 חודשים וכיו"ב.

 

לצפייה לחץ כאן. 




הנחיית רשות המיסים בעניין תשלום מקדמה בעת רכישה מקבלן
22/03/2011

הנחיית רשות המיסים בעניין תשלום מקדמה בעת רכישה מקבלן

 

פורסמה הנחיה המסדירה את חובת  הרוכש בתשלום מקדמה כאמור בהוראות תיקון 70 לחוק (חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה (תיקון מס' 70), התשע"א-2011 [ס"ח 2281 15.3.2011]), ברכישה מקבלן. על פי ההנחיה, בעת רכישה של זכות במקרקעין מקבלן שקיבל מפקיד השומה אישור לפי סעיף 50 לחוק, תופעל אוטומטית סמכות המנהל להקטנת המקדמה, והרוכש לא יהא חייב בהעברתה כלל. לעומת זאת, ברכישה מקבלן שאין ברשותו אישור כאמור, יחויב הרוכש בתשלום מקדמה בשיעור 7.5% מן התמורה המוסכמת, ללא תלות במועד הרכישה.

 




ספר חדש - פטור במכירת דירת מגורים מאת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח), כלכלן ומוסמך למינהל עסקים
22/03/2011

ספר חדש - פטור במכירת דירת מגורים  מאת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח), כלכלן ומוסמך למינהל עסקים

 

 

הספר, הכולל את הוראת השעה בדבר הגדרת היצע דירות מגורים, הוא בכריכה קשה ומכיל 360 עמודים. מחירו 490 ₪.

לרכישה – טל' 03-6875982.
 
 
 



העלאת רף ההכנסה ל"אלמן" לענין קצבת שאירים
22/03/2011

העלאת רף ההכנסה ל"אלמן" לענין קצבת שאירים

 (ק"ת 6984 התשע"א 14.3.11, 749)

 

הורחבה הגדרת "אלמן" לענין סעיף 38 על ידי שינוי בתקנות הביטוח הלאומי (קביעת הכנסה בביטוח זקנה ושאירים), התשל"ז-1976. התיקון קובע,  שהכנסות מסויימות לא יפגעו בקבלת קצבת שאירים  אצל אלמן, וביניהן: קצבאות שונות, וכן 15.2% מהשכר הממוצע. פועל יוצא מכך הוא  שהועלה  רף ההכנסה שאלמן רשאי להשתכר מעבודה, מעסק וממשלח יד לסכום הבא:

 

  72.2% (72.2% = 57% + 15.2%) מהשכר הממוצע, דהיינו 5,998 ₪ (5,998 = 8307 x 0.722).

 

‎לצפייה לחץ כאן.

 




תיקון חוק מיסוי מקרקעין – דיווחים, שומות, מועדים וחובת תשלום מקדמה
16/03/2011

תיקון חוק מיסוי מקרקעין – דיווחים, שומות, מועדים וחובת תשלום מקדמה

 

חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה (תיקון מס' 70), התשע"א-2011 [ס"ח 2281 15.3.2011]

 

כללי

במסגרת התיקון, נערכו רפורמות מהותיות בעניין הדיווחים המחויבים בגין עסקאות מקרקעין, אופני הוצאת השומות בגינם, וכן ביחס למועדים הכרוכים בדיווחים האמורים, בהוצאת השומות ובתשלום המס. בנוסף לרפורמות המהותיות כאמור, הוכנסו במסגרת התיקון שינויים נוספים, כמפורט להלן.

 

שינוי שיטת הדיווח

בוטל מסלול ההצהרה שלא בדרך של הגשת שומה עצמית, כך שכל הדיווחים המחויבים בגין מכירת זכות במקרקעין ובגין עשיית פעולה באיגוד, ייעשו מעתה בדרך של שומה עצמית.

 

שומות

בעקבות שינוי שיטת הדיווח לדיווח בלעדי בדרך של שומה עצמית, יחויב המנהל להוציא בתוך 20 ימים הודעה בדבר סכום המס שבו חייב מוסר ההצהרה, בהתאם להצהרתו, והודעה זו תיחשב כהודעת שומה. יחד עם זאת, המנהל יהא רשאי, בתוך 8 חודשים מיום מסירת ההצהרה, לאשר את השומה העצמית, לתקן בה טעויות חשבון או לדחותה ולהוציא במקומה שומה לפי מיטב השפיטה, כאשר המנהל לא יוכל להוציא שומה לפי מיטב השפיטה מבלי שניתנה לנישום קודם לכן, הזדמנות להעלות טענותיו.  

 

חובת תשלום מקדמה

הוכרזה חובת תשלום מקדמה בגין מס השבח, שבה יישא רוכש הזכות, בשיעור 7.5% או בשיעור 15% (בהתאם למועד רכישת הזכות), מהתמורה המוסכמת בגין הזכות. מקדמה זו תשולם בהתאם לתנאי התשלום שנקבעו בהסכם המכר שבין הצדדים לעסקה, והרוכש יחויב בתשלומה לאחר שהועברו למוכר סכום המהווה לפחות 40% מן התמורה. לאחר תשלום המקדמה, יהא הרוכש זכאי לקבלת אישור רשות המיסים לרישום הזכות על שמו במרשם המקרקעין.

 

השגות ועררים

ניתנה למנהל סמכות להאריך את המועד להגשת השגה, מחמת סיבה סבירה שמנעה מהנישום הגשתה במועד. קוצר המועד שבו מחויב המנהל ליתן תשובתו להשגה ל-8 חודשים (למעט השגות על שומה שהוצאה בהיעדר הצהרה), אולם ניתנה למנהל סמכות להאריך מועד זה לשנה אחת. כמו כן, המועד למתן החלטה בהשגה כאמור, יוארך בכל מקרה שבו איחר הנישום בהמצאת מסמך או פרט, ועד להמצאתו. סמכותה של ועדת ערר הורחבה, והיא תהיה מוסמכת גם להגדיל את השומה שבגינה הוגש הערר.

 

שינוי שיטת המדד

נוכח שינוי המועדים לדיווח, הוחלף השימוש משיטת "מדד בגין" לשימוש בשיטת "המדד הידוע".

 

שינוי סכומי קנסות

שונו סכומי הקנסות בגין אי הגשת הודעה או הצהרה, וכן שונו סכומי הקנסות בגין פיגור בתשלומי המס ובגין פיגור בתשלום קנסות שהוטלו.

 

תחולה

תחולת הוראות התיקון נקבעה ביחס למכירת זכויות במקרקעין ופעולות באיגוד, שנעשו מיום 31 מרץ 2011, ואילך.

 

ראו נוסח התיקון בקישור הבא: נוסח תיקון 70 לחוק.

 

 




שינויים בחקיקה בנושא קופות גמל וקרנות השתלמות - קרנות השתלמות
15/03/2011

שינויים בחקיקה בנושא קופות גמל וקרנות השתלמות

 

קרנות השתלמות (ק"ת 6984 התשע"א 14.3.11, 748)

 

פורסמו תקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל)(משיכת כספים חלקית מקרן השתלמות), התשע"א-2011  ולפיהן במשיכה חלקית מקרן השתלמות יש לבצע את הזקיפה הבאה ממרכיבי החשבון: תחילה התשלומים החייבים, לאחר מכן תשלומים עד המועד הקובע ולבסוף מחלק המתייחס לתשלומי ההפקדה המוטבת. עם זאת, אם העמית ביקש זקיפה בסדר שונה, בחירתו גוברת.

לאור זאת בוטלה תקנה 41יג(ב)(2) שיצרה זקיפה מחייבת, שונה במעט.

 

לצפייה 

 

 




שינויים בחקיקה בנושא קופות גמל וקרנות השתלמות - תנאים למשיכה בסכום חד פעמי בחוק הפיקוח על קו"ג
15/03/2011

שינויים בחקיקה בנושא קופות גמל וקרנות השתלמות

 

תנאים למשיכה בסכום חד פעמי  בחוק הפיקוח על קו"ג (תיקון 6, ס"ח 2280 התשע"א 10.3.11, 380)

 

הוסף תנאי בסעיף 23(א)(1)(א1) לחוק הפיקוח על קופות הגמל למשיכת כספים בידי עמית, מקופת גמל משלמת לקצבה שאינה קרן ותיקה, בסכום חד פעמי שלא בדרך של היוון קצבה. בהתאם לכך, המשיכה תיעשה רק בהתמלא התנאים המצטברים הבאים: הגיע לגיל פרישת חובה, סך הכספים בחשבונותיו בקופות הגמל אינה עולה על סכום הצבירה המזערי, לא משולמת לו קצבה מקופה שאינה קרן ותיקה, ואם משולמת לו קצבה כאמור, הסכום אינו עולה על סכום הקצבה המזערי

 

לצפייה

 

 




סכסוך בין בעלי מניות אינו מהווה הצדק סביר לאי הגשת דוחות
14/03/2011

סכסוך בין בעלי מניות אינו מהווה הצדק סביר לאי הגשת דוחות

 

ע"פ 2972-04-10, ע"פ 10288-04-10 חיים ואריה גולובנציץ נ' מדינת ישראל [1.2.2011] – נקבע כי סכסוך בין בעלי מניות אינו מהווה הצדק מספיק על מנת לפטור מהרשעת מנהלים בחברה, בגין אי הגשת דוחות. זאת, הן מחמת קיומם של נתיבי פעולה אפשריים שינתן לנקוט ליישוב הסכסוך, והן מטעמי מדיניות שיפוטית, בהינתן כי מדובר בעבירות פיסקאליות מתמשכות, אשר הרשעה בגינן הינה מחויבת לשם יצירת הרתעה אפקטיבית, אישית וכללית.




העלאת רף ההכנסה ל"אלמן" לענין קצבת שאירים (ק"ת 6984 התשע"א 14.3.11, 749)
14/03/2011

העלאת רף ההכנסה ל"אלמן" לענין קצבת שאירים (ק"ת 6984 התשע"א 14.3.11, 749)

 

הורחבה הגדרת "אלמן" לענין סעיף 38 על ידי שינוי בתקנות הביטוח הלאומי (קביעת הכנסה בביטוח זקנה ושאירים), התשל"ז-1976. התיקון קובע, שהכנסות מסויימות לא יפגעו בקבלת קצבת שאירים  אצל אלמן, וביניהן: קצבאות שונות, וכן 15.2% מהשכר הממוצע. פועל יוצא מכך הוא  שהועלה  רף ההכנסה שאלמן רשאי להשתכר מעבודה, מעסק וממשלח יד לסכום הבא:

 

  72.2% (72.2% = 57% + 15.2%) מהשכר הממוצע, דהיינו 5,998 ₪ (5,998 = 8307 x 0.722).

 

לצפיה לחץ כאן.

 

 




החלטת מינהל מס' 1226
06/03/2011

החלטת מינהל מס' 1226

 

ביום 6.12.10 פרסם מינהל מקרקעי ישראל את החלטת מינהל מס' 1226 בדבר החכרת קרקע למטרות תעסוקה במשבצות יישובים חקלאיים. ההחלטה - שמאפשרת ליישובים חקלאיים החוכרים קרקעות מהמינהל לפתח בתחום המקרקעין שהוקצו להם פעילויות כלכליות שאינן חקלאיות לפי תנאי ההחלטה - מבטלת את החלטה 1163 (מיום 9.9.08).

 

לצפייה בהחלטה




תיקון 127 לחוק הביטוח הלאומי
06/03/2011

תיקון 127 לחוק הביטוח הלאומי (ס"ח 2279 התשע"א 2.3.11, 363)

 

ביום 2.3.11 פורסם תיקון 127 לחוק הביטוח הלאומי (שבו תוקנו סעיפים 276 ו-280 לחוק). לפי התיקון יועבר מלוא סכום התגמול שמגיע לעובד עבור שירות מילואים, הכולל גם את יתרת התגמול בשל ההפרש בין התגמול שהועבר למעביד מהמוסד לביטוח לאומי ובין התשלום שהמעביד שילם לעובד על חשבון התגמול. עקב כך בוצע גם תיקון חוק הגנת השכר, כך שהמעביד יפרט בתלוש השכר את התשלומים ששילם ע"ח התגמול ואת יתרת התגמול.

 

לצפייה בתיקון לחץ כאן 




הוראת השעה בנוגע להגדלת ההיצע של דירות מגורים – פרסום טפסים חדשים
06/03/2011

הוראת השעה  בנוגע להגדלת ההיצע של דירות מגורים – פרסום טפסים חדשים

 

פורסמו טפסים חדשים ליישום מכירת דירת מגורים מזכה בפטור לפי הוראת השעה – טופס 7000 במהדורה מעודכנת וטופס חדש משלים 7649.

 

 

 




ע"ש 5067/06 החוויה הישראלית - שירותי תיירות חינוכית בע"מ נ' מנהל מע"מ - שיעור אפס בגין שירותי תיירות עקב הסתמכות על נוהל מע"מ
02/03/2011

 

ע"ש 5067/06 החוויה הישראלית - שירותי תיירות חינוכית בע"מ נ' מנהל מע"מ [9.1.11] - שיעור אפס בגין שירותי תיירות עקב הסתמכות על נוהל מע"מ

 

בית המשפט המחוזי בירושלים קבע, כי יחול מע"מ בשיעור אפס על עסקאות בגין שירותים שניתנו לתיירים של פעילויות שטח (סנפלינג, טיולי ג'יפים, וכו') ולינה בשטח, משום שהעוסקת לא ניכתה מס תשומות, ובהסתמך על הסכם השומה שנערך בין הצדדים ובשל הסתמכותה של המערערת על הוראות התאמ"ו.

 

לצפייה בפסק הדין

 

 




הצעת חוק מיסוי רווחי נפט, התשע"א-2011 (ה"ח הממשלה – 571 התשע"א 23.2.11, 526)
27/02/2011

הצעת חוק מיסוי רווחי נפט, התשע"א-2011 (ה"ח הממשלה – 571 התשע"א 23.2.11, 526)

 

הצעת החוק היא בעקבות המלצת ועדת ששינסקי שפורסמו ביום 15.11.10. הממשלה אימצה את דוח הוועדה ומסקנותיה באופן מלא בהחלטתה מס' 2762 מיום 23.1.11.

 

 

לצפייה – לחץ כאן

 

 




הטיפול בבקשה לפריסת שבח מקרקעין - הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 4/2011
24/02/2011

הטיפול בבקשה לפריסת שבח מקרקעין

 

הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 4/2011 [15.2.2011] – פורסמה הוראת ביצוע המשנה את הוראת ביצוע מיסוי מקרקעין 12/89. על פי הוראת הביצוע החדשה, כל בקשה לפריסת מס השבח, לרבות בקשה שהוגשה לאחר תום שנת המס, תטופל לראשונה אצל מנהל מיסוי מקרקעין. בקשה כאמור שתוגש לפקיד השומה, תועבר על ידו למשרד מיסוי מקרקעין הרלוונטי. להוראה זו השלכה מהותית על הכדאיות בבקשת פריסה, היות ובדרך כלל תהיה תוצאת חישוב המס לפי פריסה הנערכת על ידי אגף מיסוי מקרקעין, שונה מחבות המס הסופית של הנישום. זאת, בניגוד לפריסה הנערכת לפי הוראות הפקודה ועל ידי פקיד השומה.

 

ניתן למצוא את תמצית החוזר, דברי הסבר והמלצות, באתר התוכן.

 




חוק מיסוי מקרקעין (הגדלת ההיצע של דירות מגורים - הוראת שעה), התשע"א-2011
24/02/2011

חוק מיסוי מקרקעין (הגדלת ההיצע של דירות מגורים - הוראת שעה), התשע"א-2011 (ס"ח 2278 התשע"א 24.2.11, 358)

 

הוראות שעה לעניין שיעורי מס רכישה ופטור ממס שבח  (החוק פורסם ביום 24.2.11)

 

היום פורסמה הוראת השעה שנועדה לתת פתרון למצוקה שנוצרה עקב עליית מחירי הדירות בשנים האחרונות. במסגרת חוק נקבעו מספר הוראות שעה שעניינן העלאת שיעורי מס הרכישה בגין רכישת דירה להשקעה, הגדלת פטור מס רכישה על דירה יחידה שערכה עד 1,350,000 ש"ח, הפחתת שיעור מס שבח במכירת קרקע לבניית דירות (לפחות 8 דירות), וכן קביעת הוראת פטור נוספת בגין מכירת שתי דירות מגורים מזכות, אשר ניתנת בנוסף להוראות הפטור בחוק מיסוי מקרקעין.

 

לצפייה לחץ כאן.

 

 

 

 

 




בג"ץ 1114/11 יהודה נווה נ' בית הדין הארצי לעבודה והמוסד לביטוח - אי הכרה בתאונת עבודה
24/02/2011

אי הכרה בתאונת עבודה

 

בג"ץ 1114/11 יהודה נווה נ' בית הדין הארצי לעבודה והמוסד לביטוח [16.2.2011]

 

בית המשפט הגבוה לצדק, דחה את עתירתו של בעל חברה, שהינו גם עובד בה, לבטל את פסק דינו של בית הדין הארצי לעבודה שלא הכירה בתאונת טיסה שאירעה לו כתאונת עבודה. הוא קבע, כי הוא יתערב רק לשמירה על מדיניות איפוק וריסון, ורק על מנת לתקן טעויות מהותיות בפסקי דין או על מנת למנוע עיוות דין. במקרה זה לא הועלו טענות מהותיות אלא טענות עובדתיות בלבד שבית משפט של ערעור אינו נדרש להן בדרך כלל, וממילא מדובר במקרה פרטי שאין לו השלכות עקרוניות או רחבות, המצדיקות דיון בגלגול שלישי.

 

פסק הדין המלא בקישור הבא:

 




חוק מיסוי מקרקעין (הגדלת ההיצע של דירות מגורים - הוראת שעה), התשע"א-2011 (לענין שיעורי מס רכישה ופטור ממס שבח)
17/02/2011

חוק מיסוי מקרקעין (הגדלת ההיצע של דירות מגורים - הוראת שעה), התשע"א-2011 [16.2.11] – הוראות שעה לעניין שיעורי מס רכישה ופטור ממס שבח  [החוק אושר אך טרם פורסם]

 

חוק זה התקבל כאחד הצעדים בהם נקטה הממשלה במטרה לטפל במצוקה שנוצרה עקב עליית מחירי הדירות בשנים האחרונות. במסגרת חוק נקבעו מספר הוראות שעה שעניינן העלאת שיעורי מס הרכישה בגין רכישת דירה להשקעה, הפחתת שיעור מס שבח במכירת קרקע לבניית דירות, וכן קביעת הוראת פטור נוספת בגין מכירת שתי דירות מגורים מזכות בנוסף להוראות הפטור בחוק מיסוי מקרקעין.




ע"מ 1166/04, ע"מ 1339/04 קרלוס בגס בע"מ וישראל און ליין (בי.בי.אס) בע"מ נ' פ"ש ת"א 3 - סיווג תמורה ממכירת מניות כרווח הון
17/02/2011

סיווג תמורה ממכירת מניות כרווח הון

 

ע"מ 1166/04, ע"מ 1339/04 קרלוס בגס בע"מ וישראל און ליין (בי.בי.אס) בע"מ נ' פקיד שומה ת"א 3 [13.2.2011]

 

בית המשפט המחוזי קבע כי תמורה ממכר מניות שנעשה כחצי שנה לאחר רכישתן, מהווה רווח הון. זאת , על אף טענות פקיד השומה כי מדובר בעסקת אקראי בעלת אופי מסחרי, נוכח תקופת האחזקה הקצרה ונוכח בקיאות החברות הרוכשות בפעילות החברה הנרכשת ובשוק ההון.




עדכון אתר מסטקס בחיקוקים האחרונים
10/02/2011

עדכון אתר מסטקס בחיקוקים האחרונים

כל החיקוקים הנגזרים מחוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו-2011 (תיקוני חקיקה), התשע"א-2011 עודכנו למאגר המידע מסטקס והמנויים יכולים לצפות בהם און ליין. התיקונים כוללים את פקודת מס הכנסה, חוק מיסוי מקרקעין, חוק לעידוד השקעות הון, חוק מס ערך מוסף ועוד. כאמור, כל החיקוקים ניתנים לצפייה און ליין על ידי מנויי האתר.

 

לצפייה – יש להקיש על "לאתר התוכן"




עדכון 25 של דיני עבודה
10/02/2011

עדכון 25 של דיני עבודה

הופיע עדכון 25 של "דיני עבודה" ליום 1.2.2011 הכולל דברי חקיקה, צווי הרחבה, דברי הסבר ותשובות לשאלות  (לפרטים נא לפנות למכון למסים טל' 03-6875982).




תיקון 182 לפקודת מס הכנסה (ס"ח 2273, התשע"א 26.1.2011, 204)
10/02/2011

תיקון 182 לפקודת מס הכנסה (ס"ח 2273, התשע"א 26.1.2011, 204)

 

במסגרת תיקון 182 לפקודה, תוקנה הגדרת "תמורה" שבסעיף 9(29) לפקודה, והוא יהיה כדלקמן:

 

"'תמורה' - לרבות כל התחייבות של הסטודנט או החוקר למתן שרות כלשהו לנותן המלגה או למילוי תפקיד בו; ולעניין זה, כל אלה לא ייחשבו תמורה:

(1)     התחייבות של הסטודנט או החוקר להקדיש את מרב מרצו וזמנו ללימודים או למחקר, והכל במוסד הלימוד והמחקר;"

 

התיקון נועד למנוע ניצול הפטור על ידי מעבידים, אשר עלולים להגדיר תשלומים המשולמים על ידם לעובדיהם הסטודנטים  כ"מלגה".

 

לצפייה לחץ כאן.

 




חוזר מס הכנסה 2/2011 - איסור תשלומי שוחד לעובדי ציבור זרים
30/01/2011

חוזר מס הכנסה 2/2011 - איסור תשלומי שוחד לעובדי ציבור זרים

 

ביום 26.1.11 פרסמה רשות המסים את חוזר מ"ה 2/2011 העוסק באיסור מתן שוחד לעובדי ציבור זרים. כידוע, בתיקון 172 לפקודה נוסף סעיף 32(16) לפקודה, האוסר בניכוי הוצאות שמקורן בתשלומים שנתינתם מהווים עבירה.

 

לצפייה בחוזר




ע"מ 859-08 חיים נסים נ' פקיד שומה חיפה – סיווג מענקי הפרטה
30/01/2011

ע"מ 859-08 חיים נסים נ' פקיד שומה חיפה [26.1.11] – סיווג מענקי הפרטה

 

בית המשפט המחוזי בחיפה, מפי השופט רון סוקול, קבע, כי מענקים לעובדים בגין שינויים מבניים משמעותיים במקום העבודה יסווגו כהכנסה הונית. זאת, מפני שיש לראות במענק כתמורה למכירת נכס הוני, שהוא זכות העובד להתנגד להליך ההפרטה.

 

לצפייה בפסק הדין




חוזר מס הכנסה מס' 1/2011 [18.1.11] – עולים חדשים ותושבים חוזרים
26/01/2011

 

חוזר מס הכנסה מס' 1/2011 [18.1.11] – עולים חדשים ותושבים חוזרים

 

ביום 18.1.11 פרסמה רשות המסים את חוזר מ"ה מס' 1/2011 העוסק בתיקון מס' 168 לפקודה, בו הורחבו הטבות המס המוענקות לעולים חדשים ותושבים חוזרים. החוזר כולל הבהרות ודוגמאות בעקבות התיקון שנעשה בפקודה, לעניין פטור ממס בגין הכנסות פירותיות שמקורן בחו"ל. הרשות הודיעה, כי בקרוב יפורסם חלקו השני של החוזר, לעניין פטור ממס בגין רווחי הון.

 

לצפייה בחוזר

 

 

 




אוגדן חיקוקי הביטוח הלאומי מאת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח), כלכלן ומוסמך למינהל עסקים - הופיע עדכון 71 (1/11)
25/01/2011

אוגדן חיקוקי הביטוח הלאומי מאת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח), כלכלן ומוסמך למינהל עסקים - הופיע עדכון 71 (1/11)




אוגדן תכנוני מס - הופיע עדכון 15 (12/10)
25/01/2011

 אוגדן תכנוני מס מאת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח), כלכלן ומוסמך למינהל עסקים - הופיע עדכון 15 (12/10)




מבצע לרוכשי אתר התוכן של המכון למסים - אוגדני מיסוי קבלני בנין במחיר 495 ש"ח
25/01/2011

אוגדני מיסוי קבלני בנין

מאת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח), כלכלן ומוסמך למינהל עסקים

(2 כרכים מעל 2,000 עמודים)

 

מבצע לרוכשי מנוי על אתר מסטקס בתקופה 31.1.11-25.1.11 - אוגדנים מיסוי קבלני בנין יימכרו במחיר 495 ש"ח (במקום 895 ₪).

 




ע"א 10691/06 שריג אלקטריק בע"מ נ' פקיד שומה ירושלים
25/01/2011

ע"א 10691/06 שריג אלקטריק בע"מ נ' פקיד שומה ירושלים [23.1.11] – ניכוי הפרשי הצמדה וריבית שנוצרו עקב חוב מס הכנסה ניכויים

 

בית המשפט העליון שינה את ההלכה שנקבעה בפסק דין הד הקריות, ואימץ את דעת המיעוט של השופט ברק שבפסק דין הד הקריות , לפיה הפרשי הצמדה וריבית שנצברו בגין חוב ניכויים יותרו בניכוי, גם כאשר השומה פתוחה והמעביד ניכה את הקרן באופן המשקף את ערכה הריאלי.

 

לצפייה בפסק הדין




הצעת חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (הגדלת ההיצע של דירות מגורים הוראת שעה)
23/01/2011

הצעת חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (הגדלת ההיצע של דירות מגורים הוראת שעה), התשע"א-2011 [17.1.11] – הוראות שעה לעניין שיעורי מס רכישה ופטור ממס שבח

 

הצעת חוק הממשלה הינה אחד הצעדים בהם נקטה הממשלה במטרה לטפל במצוקה שנוצרה עקב עליית מחירי הדירות בשנים האחרונות. במסגרת הצעת החוק הוצע לקבוע מספר הוראות שעה שעניינן העלאת שיעורי מס הרכישה בגין רכישת דירה להשקעה, הפחתת שיעור מס שבח במכירת קרקע לבניית דירות, וכן קביעת הוראת פטור נוספת בגין מכירת דירת מגורים מזכה.

הדיון בקריאה ראשונה בכנסת יתקיים בין 24.1.11 לבין 26.1.11.

 

לצפייה בהצעת החוק

 

 

 




עדכוני מסים 147
23/01/2011


עדכוני מסים 147 (1/2011)

 

&  הוצאות מחיה בהצהרת הון, מנחם כהן - רולא ג'ובראן

 

&  הוצאות נסיעה לעבודה ובחזרה, מנחם כהן - איל רן

 

&  תיקון 5 לחוק הפיקוח על קופות גמל, מנחם כהן - עמיאל לוי

 

&  מיסוי נאמנויות - נאמנות לפי צוואה [סעיף 75יב לפקודה], איל רן- ינאי וייסלר

 

&  דיווח מקוון בתשלום הכנסת עבודה והכנסה חבת ניכוי במקור, , מנחם כהן

 

&  עידוד חיזוק מבנים מפני רעידות אדמה (תמ"א 38), , מנחם כהן - איל רן

 

&  תשובות לשאלות מקצועיות

 

&  מילון מונחים [נאמנויות: הקניה, חלוקה; משלח יד]

 
בנוסף למאמרים אלו המופיעים בחוברת קיימים תקצירי פסיקה, חקיקה, חוזרים, מילון מונחים ועוד.



ע"ש 5067/06 החוויה הישראלית – שירותי תיירות חינוכית בע"מ נ' מנהל מע"מ
23/01/2011

ע"ש 5067/06 החוויה הישראלית – שירותי תיירות חינוכית בע"מ נ' מנהל מע"מ [9.1.11] – שיעור אפס בגין שירותי תיירות עקב הסתמכות על נוהל מע"מ

 

בית המשפט המחוזי בירושלים קבע, כי יחול מע"מ בשיעור אפס על עסקאות בגין שירותים שניתנו לתיירים של פעילויות שטח (סנפלינג, טיולי ג'יפים, וכו') ולינה בשטח, משום שהעוסקת לא ניכתה מס תשומות, ובהסתמך על הסכם השומה שנערך בין הצדדים ובשל הסתמכותה של המערערת על הוראות התאמ"ו.
 

‎‎לצפיה לחצו כאן




תיקון מס' 181 לפקודה [12.1.11] – נקודות זיכוי לתושב חוזר
16/01/2011

תיקון מס' 181 לפקודה [12.1.11] – נקודות זיכוי לתושב חוזר

 

במטרה לעודד שיבה של ישראלים לארץ, נקבע בתיקון מס' 181 לפקודה, כי "תושב חוזר" כהגדרתו לפי התיקון, ייהנה מנקודות הזיכוי המגיעות לעולה חדש לפי סעיף 35 לפקודה. התיקון יחול לגבי תושבים חוזרים שנחשבו לתושבי חוץ במשך 6 שנים לפחות, ונעשו תושבי ישראל בתקופה שמיום 16.5.10 ועד יום 30.9.12.

 

לצפייה בתיקון

 




תיקון מס' 180 לפקודה [12.1.11] – שינוי סיווג קרן נאמנות
16/01/2011

תיקון מס' 180 לפקודה [12.1.11] – שינוי סיווג קרן נאמנות

 

פורסם תיקון מס' 180 לפקודה הקובע, כי קרן נאמנות יכולה לשנות את סיווגה, באופן חד-פעמי, מ"קרן נאמנות חייבת" ל"קרן נאמנות פטורה". לשם כך, על מנהל הקרן להודיע על שינוי הסיווג למנהל רשות המסים עד ליום 1.12, ולשלם מס לפי הוראות סעיף 88א החדש שהוסף לפקודה.

 

לצפייה בתיקון 




תיקון מס' 2 לחוק הסדרת העיסוק בייצוג על יד יועצי מס (ס"ח 2271 התשע"א 6.1.11, 161)
16/01/2011

תיקון מס' 2 לחוק הסדרת העיסוק בייצוג על יד יועצי מס (ס"ח 2271 התשע"א 6.1.11, 161)

 

במסגרת תיקון מס' 2 לחוק הסדרת העיסוק בייצוג על ידי יועצי מס, תוקן סעיף 10(א)(2) לחוק העוסק בקביעת הכשירות לקבלת רישיון של יועץ מס. התיקון קובע, כי יראו כבעל תעודה אחרת גם יחיד שקיבל ציון עובר (60 ומעלה) בבחינות הבגרות בשלושת המקצועות: לשון עברית, מתמטיקה ואנגלית, גם אם בחינות אלה נערכו על ידי תאגיד שמתמחה בעריכה ובכתיבה של בחינות שהן דומות בתוכנן, רמתן ובהיקפן לבחינות בגרות.

 

לצפייה  בספר החוקים ס"ח 2271 לחץ כאן




פורסם תיקון 68 לחוק עידוד השקעות הון
13/01/2011

פורסם תיקון 68 לחוק עידוד השקעות הון

 

עיקרי התיקון שפורסם ביום 6.1.2011 הינם:

 

1. ההשקעה לשם קבלת מענק תכלול גם השקעה בתחומים נוספים, כגון הכשרת עובדים ופיתוחם.

 

2. בוטלו כל מסלולי ההטבות במס במפעלים תעשייתיים, ונקבעו שיעורי מס חדשים (תוך התחשבות בהוראות השעה), כדלקמן:

 

מפעל מועדף

שנה

2011

2012

2013

2014

2015 ואילך

אזור פיתוח א'

10%

10%

7%

7%

6%

אחר

15%

15%

12.5%

12.5%

12%

 

מפעל מועדף מיוחד

שנה

2011

2012

2013

2014

2015 ואילך

אזור פיתוח א'

10%

10%

7%

7%

5%

אחר

15%

15%

12.5%

12.5%

8%




תיקון מס' 8 לפקודת המסים (גביה) – עיקול בידי צד ג' ומסמכים אלקטרוניים
12/01/2011

תיקון מס' 8 לפקודת המסים (גביה) [12.1.11]עיקול בידי צד ג' ומסמכים אלקטרוניים

 

במסגרת תיקוני החקיקה שפורסמו בחוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו-2012 (תיקוני חקיקה), התשע"א-2011, תוקנה גם פקודת הגביה. במסגרת התיקון הוספו לפקודת המסים (גביה) מספר הוראות חדשות: הוראה בדבר מסירת הודעה לסרבן במקרה של עיקול נכסיו שבידי צד ג'; הוראה בעניין עיקול נכסי סרבן שבידי גופים מיוחדים; הוראה בעניין מימוש העיקול; וכן הוראה בדבר מסירת הודעות כמסמכים אלקטרוניים.

 

לצפייה בתיקון עמ' 157 בספר החוקים 2271

 

 




תיקון חוק מע"מ וחוק מיסוי מקרקעין במסגרת חוק ההסדרים לשנים 2012-2011 [6.1.11] – קבוצות רכישה; דיווחים למנהל מס שבח; תנאים לאישור מס שבח למרשם המקרקעין
12/01/2011

תיקון חוק מע"מ וחוק מיסוי מקרקעין במסגרת חוק ההסדרים לשנים 2012-2011 [6.1.11]קבוצות רכישה; דיווחים למנהל מס שבח; תנאים לאישור מס שבח למרשם המקרקעין

 

התיקונים בחוק, שחלים מיום 1.1.11, כוללים: הטלת חיוב מע"מ על המוכר זכות במקרקעין לקבוצת רכישה כהגדרתה בחוק מיסוי מקרקעין; הטלת מס רכישה על רוכשים במסגרת קבוצת רכישה בגין שווי הנכס/הדירה הבנוי/ה; קביעת יום המכירה וחובת דיווח לגבי עסקה המותנית בתנאי עתידי; חובת הודעה על נאמנות; וכן גביית מס במקרה של הברחת נכסים.

 

לצפייה בחוק

 

 

 

 




טפסים 126 ו-856 לשנת 2010
11/01/2011

טפסים 126 ו-856 לשנת 2010

 

רשות המסים פרסמה חוזר ובו הסברים לגבי הדיווחים בטפסים הנ"ל.

 

לצפייה – לחץ כאן




תקנה 11 לתקנות מס רכישה – הקלה להורים לילד נכה ברכישת דירה המתאימה לצרכיו
11/01/2011

תקנה 11 לתקנות מס רכישה – הקלה להורים לילד נכה ברכישת דירה המתאימה לצרכיו

 

רשות המסים פרסמה בשנית את הנחיית היועץ המשפטי בעניין זה. הנחיה מה-4.1.11 שפורסמה באתר רשות המסים ב&S209;6.1.11.

 

לצפייה – לחץ כאן




שינויים ועדכוני סכומים בביטוח לאומי לשנת 2011
11/01/2011

שינויים ועדכוני סכומים בביטוח לאומי לשנת 2011

 

המוסד לביטוח לאומי פרסם את הסכומים המעודכנים הנוגעים לעובדים ומעסיקים החל מחודש ינואר 2011: שכר ממוצע – 8,307; הכנסה מרבית לתשלום דמי ביטוח – 73,422 ₪ לחודש; הכנסה בשיעור מופחת (עד 60% מהשכר הממוצע) – 4,984; שכר מינימום 3,850.18 ₪ לחודש (ללא שינוי). בשיעורי דמי הביטוח וביתר הנתונים לא היה שינוי. (בחודש אפריל 2011 יחול שינוי בחלק המעסיק בלבד.

סכום בסיסי (1) – 8,260 ₪;

סכום בסיסי (2) – 169 ₪;

סכום בסיסי (3) – 8,158 ₪.

 

 

 




שינויים ועדכוני סכומים במערך הניכויים לשנת 2011
11/01/2011

שינויים ועדכוני סכומים במערך הניכויים לשנת 2011

 

רשות המסים פרסמה את הסכומים המעודכנים הנוגעים למערך הניכויים לשנת 2011.

לצפייה – לחץ כאן

 




תיקון 179 לפקודת מס הכנסה (ס"ח 2271 התשע"א 6.1.11, 161)
10/01/2011

תיקון 179 לפקודת מס הכנסה (ס"ח 2271 התשע"א 6.1.11, 161)

 

במסגרת תיקון 179 לפקודה שנתקבל במסגרת חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו-2012 (תיקוני חקיקה) התשע"א-2011, בוצעו מספר תיקונים כמפורט להלן:

 

א. ביטול סעיף 9(15ב) לפקודה - ביטול הפטור לתושב חוץ שאין לו הקלה ממסי כפל

 

סעיף 9(15ב) לפקודה אשר הקנה פטור ממס לתושב חוץ שאין לו הקלה ממסי כפל בוטל. הסעיף הקנה פטור ממס על הכנסה של תושב חוץ מדיבידנד מחברה שמניותיה נסחרות בבורסה, או להכנסה מריבית על אגרות חוב לתקופה של 12 שנים לפחות הנסחרות בבורסה, ובכפוף לתנאים שנקבעו בסעיף. המטרה בביטול סעיף 9(15ב) היא להעניק הטבות מס בצורה שוויונית הן לתושב מדינה גומלת והן לתושב מדינה שאינה גומלת.

 

 

ב. תיקון סעיף 32(1) לפקודה - הגבלת ניכוי הוצאות אש"ל

 

התיקון קבע, כי לא יותרו לניכוי הוצאות אש"ל שהוציא יחיד בשל ארוחותיו, שהוצאו בין במקום ההשתכרות ובין מחוצה לו, אך למעט הוצאות בשל ארוחת בוקר הכלולה במחיר לינה המותרת בניכוי.

 

ג. תיקון סעיף 121(ב)(1) לפקודה - הגדלת המרווח של מדרגת מס הראשונה מיגיעה אישית

 

תוקן סכום ההכנסה בחייב במס בשיעור של 10%, שבסעיף 121(ב)(1) לפקודה. הסכום יעמוד על סך 59,520₪ במקום 55,080₪, החל משנת המס 2016. יתר הסכומים שבמדרגות המס האחרות נותרו ללא שינוי.
 



הפסקת הליכי גבייה מנהליים עקב התיישנות
10/01/2011

עע"ם 10372/08 עיריית בת-ים נ' שמואל אדוט ז"ל [4.1.11] – הפסקת הליכי גבייה מנהליים עקב התיישנות

 

בית המשפט העליון אישר את פסק דינו של בית המשפט לעניינים מנהליים בת"א, והורה לעיריית בת ים לחדול מהליכי גבייה מנהליים שנקטה לגביית חובות ארנונה, ביוב ומים. זאת, משום שחלפה תקופת ההתיישנות לגביית החוב, לפי הלכת נעמה נסייר.

לצפייה בפסק הדין




ע"ש 5067/06 החוויה הישראלית - שירותי תיירות חינוכית בע"מ נ' מנהל מע"מ - שיעור אפס בגין שירותי תיירות
09/01/2011

ע"ש 5067/06 החוויה הישראלית - שירותי תיירות חינוכית בע"מ נ' מנהל מע"מ [9.1.11] – שיעור אפס בגין שירותי תיירות עקב הסתמכות על נוהל מע"מ

 

בית המשפט המחוזי בירושלים קבע, כי יחול מע"מ בשיעור אפס על עסקאות בגין שירותים שניתנו לתיירים של פעילויות שטח (סנפלינג, טיולי ג'יפים, וכו') ולינה בשטח, משום שהעוסקת לא ניכתה מס תשומות, ובהסתמך על הסכם השומה שנערך בין הצדדים ובשל הסתמכותה של המערערת על הוראות התאמ"ו.

 לצפייה בפסק הדין 

 




שינוי שיטת הדיווח במע"מ
06/01/2011

שינוי שיטת הדיווח במע"מ

 

רשות המסים בישראל בהודעתה מיום 3.11.11, הבהירה, כי עוסקים שעסקאותיהם פטורות ממס מכוח סעיף 33 לחוק (פטור לאבנים יקרות), יגישו דו"ח מפורט בגין פעילותם בשנת המס 2010 עד לסוף מרץ 2011. לאוכלוסיית העוסקים הפטורים יצטרפו בשנת המס 2011 גם עוסקים באזור אילת, אשר יהיו חייבים בהגשת דו"ח מפורט על פעילותם בשנת 2011 בחודש מרץ 2012.

 

גם מלכ"ר שמספר "שנות העבודה" (חודשי העבודה של כל עובדי המלכ"ר המועסקים בסוגי משרות 01, 02, 51 ו-52, מחולק ב-12) של עובדיו הנו 150 או יותר, יהיה חייב להגיש למע"מ דו"ח מפורט בגין תשומותיו בלבד. זוהי חלופה מקלה למלכ"ר שמעסיק 300 עובדים ומעלה, המשקלל את מספר העובדים החלקיים. החלופה כרוכה בהגשת בקשה להסרה מרשימת המדווחים לשנת 2011.

 

לצפייה לחץ כאן

 




הסכם קיבוצי כללי לעדכון שכר המינימום במשק הישראלי
06/01/2011

הסכם קיבוצי כללי לעדכון שכר המינימום במשק הישראלי

 

ביום 2.11.2011 נחתם הסכם קיבוצי כללי בדבר עדכון שכר המינימום במשק הישראלי. ההסכם קובע, כי החל מיום 1.7.2011 יעמוד שכר המינימום על סך 4,100 ₪, והחל מיום 1.10.2012 יעמוד שיעורו על סך של 4,300 ₪. עוד הוסכם, כי הצדדים להסכם יפעלו, לתיקון גובה תעריף שכר מינימום בחוק שכר מינימום, התשמ"ז-1987, ויבקשו משר התמ"ת להוציא צו הרחבה.




החזר מס רכישה בעקבות אי מימוש אופציה להארכת תקופת חכירה
30/12/2010

ע"א 10846/06 "בזק" החברה הישראלית לתקשורת בע"מ נ' מנהל מס שבח מקרקעין רחובות [23.12.10] – החזר מס רכישה בעקבות אי מימוש אופציה להארכת תקופת חכירה

בית המשפט העליון הורה על השבת מס רכישה ששולם בגין חכירת מקרקעין לאחר שחלפו כמעט 10 שנים ממועד עריכת העסקה. זאת, משום שלמפרע התברר שהחוכר לא מימש את אופציית הארכת התקופה, ולמעשה, לא חכר את המקרקעין לתקופה המינימאלית המנויה בחוק

לצפייה בפסק הדין - לחץ כאן




פטור חלקי במכירת דירת מגורים שפוצלה לדירות נפרדות
29/12/2010

ע"א 4088/09 רו"ח פנחס איבגי ואח' נ' מנהל מס שבח מקרקעין רחובות [29.12.10]פטור חלקי במכירת דירת מגורים שפוצלה לדירות נפרדות

 

בית המשפט העליון דחה את ערעורם של בני זוג לעניין פטור ממס שבח במכירת דירת מגורים מזכה. בני הזוג מכרו את דירתם, לאחר שפיצלו אותה ל-3 דירות מגורים שונות, והשכירו אותה ל-3 שוכרים שונים. בית המשפט קבע, כי מדובר ב-3 דירות נפרדות, ולכן המערערים זכאים לפטור רק בגין דירת אחת מהן.

לצפייה בפסק הדין - לחץ כאן




ביטול סיווג "משרד ממשלתי" בצו הארנונה
29/12/2010

עע"ם 3832/07 עיריית עפולה ואח' נ' המוסד לביטוח לאומי [21.12.10] – ביטול סיווג "משרד ממשלתי" בצו הארנונה

 

בית המשפט העליון הורה על אי חוקיותו של סיווג "משרד ממשלתי" בצו הארנונה של עיריית עפולה. זאת, משום שהקריטריון לחיוב לפי סיווג זה (מיהות המשתמש) חורג מהקריטריונים לקביעת תעריפי ארנונה שנקבעו בחוק ההסדרים (סוג הנכס, השימוש בו ומיקומו).

לצפייה בפסק הדין - לחץ כאן




28/12/2010

עת"מ 46821-02-10 שטראוס מחלבות בע"מ נ' המועצה האזורית מטה אשר [20.11.10] ביטול חיוב ארנונה בשל אי סבירות קיצונית

בית המשפט המחוזי בחיפה ביטל את תעריף הארנונה שקבעה המועצה האזורית מטה אשר בשל אי סבירות קיצונית בקבלת ההחלטה שהתבססה על הערכת שמאי 9 שנים לפני כן, וללא שבחנה את המצב העדכני.

לצפייה בפסק הדין




תיקון 67 לחוק מיסוי מקרקעין – פינוי בינוי (תיקון סעיף 49לב )(ס"ח 2269 התשע"א 26.12.10, 121)
28/12/2010

תיקון 67 לחוק מיסוי מקרקעין – פינוי בינוי (תיקון סעיף 49לב )(ס"ח 2269 התשע"א 26.12.10, 121)

הוספה חלופה ל"תקרת השווי" המהווה את תקרת הפטור אצל בעל המקרקעין במכירה בדרך של פינוי בינוי. החלופה הנוספת היא שווי דירה באותו מתחם ששטחה אינו עולה על 150% משטח הדירה הנמכרת ולא יותר מ-200 מ"ר.
הפטור הורחב והוא יחול לא רק אם התמורה היא בזכות ביחידת מגורים חלופית אחת, אלא גם במקרה שבו המוכר רוכש בכספי התמורה, בתוך שנה לפני או אחרי המכירה, זכות למגורים בבית אבות ומלאו לו או לבן זוגו 60 שנים או שאחד מהם זקוק לשירותי סיעוד.
 



תיקון 68 לחוק מיסוי מקרקעין – תמ"א 38 (ס"ח 2269 התשע"א 26.12.10, 122)
28/12/2010

 

תיקון 68 לחוק מיסוי מקרקעין – תמ"א 38 (ס"ח 2269 התשע"א 26.12.10, 122)

נקבעה הגדרה חדשה ליום מכירה ולפיה אם המכירה של הזכות הנמכרת מותנית בתנאי מתלה, או שהיא מכירה של אופציה לרכישתה, יידחה יום המכירה עד למוקדם מבין אלה: המועד שבו התקיים התנאי המתלה, או שבו מומשה האופציה.. אלמלא הוראה זו היה יום המכירה – יום ההסכם, כך שהוראה זו דוחה את יום המכירה. זאת, בתנאי שנמסרה הודעה למנהל בתוך 30 יום מיום ההסכם על גבי טופס שקבע המנהל. ההוראות הנוגעות לחובת ההצהרה יחולו מיום המכירה האמור.
 



28/12/2010

עע"ם 6637/10ד תשתיות נפט ואנרגיה בע"מ נ' עיריית חיפה [21.12.10]מחיקת כתב ערעור ארנונה

רשמת בית המשפט העליון הורתה על מחיקת כתב ערעור שהגישה המערערת ותיקונו, בשל האריכות והכפילות בנימוקי הערעור.

לצפייה בהחלטה




סיווג תשלומי דיבידנד כשכר עבודה ואיסור חלוקת דיבידנד מרווחים חשבונאיים
28/12/2010

סיווג תשלומי דיבידנד כשכר עבודה ואיסור חלוקת דיבידנד מרווחים חשבונאיים 
 
עמ (חיפה) 906/07 ד"ר עלי ברנע נ' פקיד שומה חיפה
[23.11.2010]
בית המשפט המחוזי קבע כי תשלומי דיבידנד ששילמה חברה למנכ"ל מכוח מניות בכורה שהוקצו לו לשם כך, יסווגו לצורכי מס כהכנסת עבודה ויחויבו במס בהתאם, לאחר שמצא כי הסיבה לתשלומי הדיבידנד היתה יחסי העבודה בין המנכ"ל לחברה ולא זכויותיו כבעל מניה. כמו כן, בית המשפט המחוזי קבע כי דיבידנד שחולק שלא מרווחים ממשיים ששולם בגינם מס חברות (להבדיל מרווחים חשבונאיים או מדיבידנדים שמומנו בחוב), לא יוכל להיחשב לצורכי מס כדיבידנד.   



28/12/2010

תע"א 2304-09 יעל שגיא נ' אנסטסיה בע"מ ואח' [15.11.10]פיטורים לאחר חופשת לידה

בית הדין האזורי לעבודה בת"א פסק פיצויים לעובדת שפוטרה, ללא עריכת שימוע, לאחר שחלפו 60 יום מעת ששבה מחופשת לידה, ובשל תקופה זו נמצאה לה מחליפה מקצועית יותר.

לצפייה בפסק הדין




28/12/2010

ע"א 7378/09 מ.מ. דן חברה לבניין בע"מ נ' מנהל מע"מ פתח-תקוה [20.12.10]שווי עסקת קומבינציה ומעוד החיוב במס לעניין חוק מע"מ

בית המשפט העליון דחה את ערעורה של חברה קבלנית לעניין קביעת שווי עסקת קומבינציה ומועד החיוב במס, וקבע, כי ניתן לקבוע את מחיר העסקה על פי שווי שירותי הבנייה שנקבע על ידי מנהל מס שבח, וכי מועד החיוב הוא במסירת החזקה במקרקעין לחברה הקבלנית.

לצפייה בפסק הדין

 




28/12/2010

בר"מ 8882/10 דורית קירור ושיווק פרי בע"מ נ' מנהל הארנונה בעיריית תל-אביב-יפו [20.12.10] – דחיית בקשת רשות ערעור לעניין סיווג נכס כ"מחסן"

בית המשפט העליון דחה בקשת רשות ערעור בעניין סיווג נכס כ"מחסן" ולא כ"בניין שאינו משמש למגורים".

לצפייה בפסק הדין




איסור ניכוי הוצאות אש"ל
28/12/2010

-
איסור ניכוי הוצאות אש"ל
 
 תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות) (תיקון), התשע"א-2010 
במסגרת תקנות אלו, בוטלה תקנה 2(3) ל
תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), תשל"ב-1972, אשר התירה במגבלות ובתנאים מסוימים לנכות הוצאות אש"ל. ביטול התקנה ממשיך את מגמת משרד האוצר ורשות המיסים הרואים בהוצאות האש"ל הוצאות פרטיות שאין להתירן כלל בניכוי, כפי שהובעה בתשובת שר האוצר לבג"צ במסגרת עתירת ארגון העצמאים לה"ב אשר הוגשה בנושא, וכפי שעולה מהצעת חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו-2012 (תיקוני חקיקה), התשע"א-2010, הצעות חוק הממשלה, 541, 18.10.2010, 85. תוצאת הביטול הינה אם כן, כי עם כניסת הביטול לתוקף, ביחס להוצאות אש"ל שיוצאו החל מיום 1.1.2011 ואילך, לא יותרו כלל הוצאות אש"ל בניכוי.
 
 
 
 
 
 
 



צו שיעור מס ערך מוסף [14.12.2010] – הארכת תוקף שיעור 16%
15/12/2010

צו שיעור מס ערך מוסף [14.12.2010]הארכת תוקף שיעור 16%

 

פורסם צו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין) (הוראת שעה), התשע"א-2010 (ק"ת 6950, התשע"א, 14.12.2010) (להלן - הצו), המאריך את תוקפה של הוראת השעה הקודמת, הקובעת כי שיעור המע"מ שיחול על עסקה ועל יבוא טובין לפי סעיף 2 לחוק מע"מ, יהיה 16%. הצו האריך את תוקפה של הוראת השעה מיום 1.1.2011 ועד ליום 31.12.2012, קרי, לתקופה של שנתיים נוספות.

לצפייה בצו

http://www.justice.gov.il/NR/rdonlyres/75FE1D36-B4D4-42F0-A9F8-9D4D228D459D/24020/6950.pdf




חוזר מס הכנסה מס' 6/2010 [28.11.10] – אמנת המס עם וייטנאם
15/12/2010

חוזר מס הכנסה מס' 6/2010 [28.11.10]אמנת המס עם וייטנאם

 

רשות המסים פרסמה את חוזר מ"ה מס' 6/2010 המפרט ומבהיר את עיקרי הוראות אמנת המס בין ישראל לבין וייטנאם, אשר הוראותיה נכנסו לתוקף החל מיום 1.1.2010.

לצפיה בחוזר http://ozar.mof.gov.il/taxes/

http://ozar.mof.gov.il/taxes/




חוזר מס הכנסה מס' 7/2010 [13.12.2010] – בקשה להחזר מס עקב פטור לנכה
15/12/2010

רשות המסים פרסמה את חוזר מ"ה מס' 7/2010, העוסק בתקופת ההתיישנות להחזר מס ששולם ביתר בעקבות קביעת נכות רטרואקטיבית. עמדת רשות המסים הינה להקל עם הנכים והעיוורים, ולהתחשב לצורך מניין 6 השנים לפי סעיף 160 לפקודה, בתקופה בה התנהל ההליך של בחינת אחוזי הנכות והזכאות לפטור על ידי הועדה הרפואית.

לצפייה בחוזר

http://ozar.mof.gov.il/taxes/ 




דיני מסים - עד' 61
07/12/2010

הופיע עדכון 61 (01/11/10) לאוגדני דיני מסים בעריכת מ' כהן.
למילוי טופס חידוש מנוי בפורמט WORD או בפורמט PDF לבירורים נא לפנות למכון למסים בטלפון  03-6875982 



הצעת חוק 179 לפקודת מס הכנסה – נקודות זיכוי לתושב חוזר ותיק כמו לעולה חדש
30/11/2010

 
הצעת חוק 179 לפקודת מס הכנסה – נקודות זיכוי לתושב חוזר ותיק כמו לעולה חדש

בהצעת חוק מס' 179 (ה"ח הממשלה 544 עמ' 276 מיום 8.11.10) מוצע שלאחר 6 שנים שהיה תושב חוץ יקבל תושב חוזר ותיק נקודות זיכוי כמו עולה חדש.

 

לצפייה בהצעת החוק לחץ כאן

 




הצעת חוק 123 לחוק הביטוח הלאומי – השגה על דמי ביטוח
30/11/2010

 
הצעת חוק 123 לחוק הביטוח הלאומי – השגה על דמי ביטוח

בהצעת חוק 123 (ה"ח הממשלה 545 עמ' 278 מיום 15.11.10) מוצע לבטל את סעיף 372 העוסק בועדות שומה, סעיף שאינו מיושם משום שלא מונתה ועדת שומה וכתוצאה מכך הוקפאו הליכי גבייה. במקביל מוצע לבטל את סעיף 359 לחוק וליצור תחתיו סעיף השגה הדומה לזה שבפקודת מס הכנסה, ללא צורך בהטלת חובת הראיה על המבוטח.

 

לצפייה במסמך

 




פורסם לוח עזר לחישוב הניכויים ועדכוני סכומים לשנת 2010
30/11/2010

 

פורסם לוח עזר לחישוב הניכויים ועדכוני סכומים לשנת 2010

בלוח הניכויים לשנת 2010 עדכוני סכומים והודעות אחרות לשנת 2010. סכום המחזור הקובע משנת 2008 לפירמות שחייבות לנכות מס במקור לפי שרותים ונכסים עבור שנת 2011 הוא 4.9 מליון ₪ (כולל מע"מ וללא שקלול שנתי). תשלום חד פעמי עבורו אין לנכות 4,560 ₪.

כמו כן עודכנות דרגות הכנסה, סכומי שווי שימוש לרכב ולטלפון נייד ועוד.

ניתנה אורכה עד ליום 31.3.11 לאישורים לתיאומי מס שתוקפם פג בשנת 2010.

 

לצפייה במסמך

 




מחזור עסקאות לענין תקנה 20 לתקנות מע"מ(דיווח דו חודשי) – 1,500,000 ₪ ללא שינוי
30/11/2010

 
מחזור עסקאות לענין תקנה 20 לתקנות מע"מ(דיווח דו חודשי) – 1,500,000 ₪ ללא שינוי

מחזור העסקאות לענין דיווח דו-חודשי למע"מ נשאר 1,500,000 ₪ גם בשנת 2011 (זו שנה שלישית ברציפות). מחזור העסקאות לענין תקנה 20 לתקנות מע"מ יישאר על רמתו הקודמת בסך 1,500,000 ₪. כלומר, מי שמחזור עסקאותיו (לא כולל מע"מ) בתקופה 1.9.09-31.8.10 לא עלה על 1,500,000 ₪ תקופת הדוח התקופתי תהיה בת חודשיים. מי שמחזור עסקאותיו בתקופה הנ"ל גבוה יותר תקופת הדוח שלו תהיה בת חודש.



תיקון מס' 5 לחוק הפיקוח על קופות הגמל [18.11.10]
24/11/2010

תיקון מס' 5 לחוק הפיקוח על קופות הגמל
[18.11.10]

 פורסם תיקון לחוק הפיקוח על קופות גמל, המתקן בעיקר את סעיף 23 לחוק העוסק בכללים למשיכת כספים מקופת גמל. מחד, התיקון מרחיב את האפשרויות למשיכת כספים מקופה לקצבה בדרך של היוון, וכן מאפשר משיכה ישירות מקופה לא משלמת לקצבה בתנאים מסויימים, ומאידך, מצמצם את אפשרות המשיכה בנסיבות מיוחדות למצב בריאותי או כלכלי של העמית או קרובו. התיקון עוסק בהרחבה במשיכה מקופת גמל לא משלמת לקצבה, ואף קובע בהוראת שעה, אפשרות לבקש החזר של יתרה צבורה.

לצפייה בתיקון לחוקhttp://www.justice.gov.il/NR/rdonlyres/301E515E-3CAA-4FB4-999B-7F86C52FF91D/23536/2262.pdf 




האוכלוסיות החייבות בדיווח מקוון החל מ-1.1.2011
23/11/2010

האוכלוסיות החייבות בדיווח מקוון החל מ-1.1.2011

 

רשות המסים פרסמה ביום 17.11.2010 הוראת ביצוע שעוסקת בדיווח מקוון למע"מ, האוכלוסייה שתצטרף למעגל המדווחים החל מ-1.1.2011, אופן הגשתו ודרכי יישומו.

 

אוכלוסיית החייבים בדיווח מקוון החל מ-1.1.2011 – עוסק שמחזור עסקאותיו עולה על 4 מליון ו/או עוסק שחייב לנהל מערכת חשבונות לפי השיטה הכפולה מכוח הוראות מס הכנסה ניהול פנקסי חשבונות, וכן מלכ"רים המעסיקים עד 300 מועסקים.

 

הוראת הביצוע כללה גם הנחיות בדבר הגשה ויישום של הדיווח המקוון. הנחיות אלה אינן חדשות, אולם החזרה עליהן נועדה להזכיר וליידע את אוכלוסיית המצטרפים החדשים למעגל הדיווח המקוון על אופן הדיווח ודרך יישומו (להרחבה בנוגע לאופן התשלום ויישום הדיווח המקוון, ראו מ.כהן, דיני מיסים, עמ' 11101 עד 11176).



ע"א 2308/08 פקיד שומה י-ם נ' פרופ' גבריאלה שלו
23/11/2010

ע"א 2308/08 פקיד שומה י-ם נ' פרופ' גבריאלה שלו [18.11.10] – בית המשפט העליון הפך את פסק הדין המחוזי, וקבע כי הכנסתה של פרופ' שלו מתפקידה כבוררת בחו"ל, הינה הכנסה שהופקה ממשלח יד שבדרך כלל היא עוסקת בו בישראל, בהתאם להוראות סעיף 5(1) לפקודה בנוסחו לפני תיקון מס' 132.

לצפייה בפסק הדין
http://elyon1.court.gov.il/files/08/080/023/e12/08023080.e12.htm
:



14/11/2010

תיקון חוק הביטוח הלאומי למניעת הונאות בידי תובעי גמלה

 

חוק הביטוח הלאומי (תיקון מס' 122), התשע"א-2010 [ס"ח 2259 10.11.2010] –מקבלי הגמלאות מהמוסד יחויבו לדווח על כל שינוי שחל בפרט כלשהו שבעבר דיווחו עליו או היו צריכים לדווח עליו, כתנאי לקבלת גמלה מהמוסד. מקבל גמלה שלא ידווח על שינוי כאמור, יעלים מידע או ידווח באופן כוזב, ייחשב כמי שביצע עבירה פלילית שדינה 6 חודשי מאסר או קנס מתאים, וכן כמי שביצע עבירה מנהלית העשויה לגרור חיוב בקנס. לפי הצעת החוק, נדרש התיקון לאור היקפי תשלומי הגמלה המשולמים למי שאינם זכאים לכך, אשר היקפם מוערך על ידי משרד האוצר ב-2.5 מיליארד ₪ בשנה, כאשר הסיבה להיקף משמעותי זה, הוא חוסר מידע מספק שאותו נדרשים מבקשי הגמלה לספק והיעדר כלי הרתעה אפקטיביים. לצורך יישום מנגנון ההרתעה תוקנו גם חוק הבטחת הכנסה, חוק המזונות (הבטחת תשלום), חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה וחוק העבירות המנהליות, באופן שנקבעו בהם כעבירות כאמור, מעשים של אי דיווח, אי עדכון או דיווח כוזב, ביחס לפרטים הנוגעים לגמלאות המשולמות על ידי הביטוח הלאומי מכוחם של חוקים אלו.    

ראו נוסח התיקון בקישור הבא



14/11/2010

 

חובת דיווח מקוון ביחס לתשלום הכנסת עבודה ולתשלום הכנסה חבת ניכוי במקור

 

חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 178 והוראת שעה), התשע"א-2010 [ס"ח 2258, 9.11.2010] –נקבעה חובת דיווח תלת שנתית (כל ארבעה חודשים) ביחס לתשלום הכנסת עבודה לעובדים והכנסה חבת ניכוי במקור לפי סע' 166 לפקודה, כאשר דיווח זה ייעשה באופן מקוון, לפי הוראת המנהל. לגבי משלמים שאינם עוסק פטור, ייעשה הדיווח באופן מקוון לפי הוראת המנהל, בצירוף חתימה אלקטרונית מאושרת או חתימה אלקטרונית מאובטחת, כפי שיורה המנהל. המועד להגשת הדיווח, ביחס לכל רבעון, נקבע לשלושה חודשים מתום תקופת הדיווח. משמעות התיקון היא הוספת דיווחים תוך שנתיים מקוונים, בנוסף לדיווחים השנתיים המחויבים כבר (טופס 126 וטופס 856), במטרה לשפר את זמינות המידע בדבר הכנסות הנישומים, בין השאר לצורך ייעול מנגנון מס ההכנסה השלילי ומנגנון התמיכה לפי תוכנית אורות לתעסוקה. ההוראה תיכנס לתוקף ביום 1.1.2013, וביחס לשנת המס 2012, נקבעה הוראת שעה (אשר תיכנס לתוקף החל מיום 1.1.2012), ולפיה  תחול חובת הדיווח האמורה בשנת המס 2012, רק על מנכים שאינם עוסקים פטורים, ועל מעבידים שאינם עוסקים פטורים, בתנאי שהם מעסיקים מעל ל-4 עובדים.

ראו נוסח התיקון בקישור הבא




11/11/2010

ניכוי תשומות וחישוב מע"מ ברכישת מקרקעין על ידי עוסק ממי שאינו עוסק

ע"מ 1169/07 אוסיף השקעות ופיתוח בע"מ נ' מע"מ גוש דן [27.10.2010] – בית המשפט המחוזי קבע, כי חברה קבלנית הרוכשת מקרקעין לא מבונים ומוכרת דירות מוגמרות, אינה יכולה ליהנות מההסדר הספציפי הקבוע בסעיף 5(ב) לחוק מע"מ, וחבות המע"מ שלה תיגזר לפיכך ממחיר המכירה המלא שבו נמכרו הדירות המוגמרות. לפי בית המשפט, נשמר עקרון ההקבלה במקרה זה, הואיל והחברה הקבלנית רשאית לבחור לנכות את מס התשומות הכלול בחשבונית העצמית שהינה רשאית להוציא מכוח תקנה 6ב לתקנות מע"מ בעת רכישת המקרקעין או בעת מכירת הדירות המוגמרות. 

 




03/11/2010

הבהרה לעניין מיסוי מלגות

 

רשות המסים מסרה ביום 2.2.10 את ההבהרה הבאה לגבי מלגות:

במטרה למנוע שימוש לרעה בפטור וכדי למנוע הרחבתו גם לגבי תשלומים ע"י גופים אחרים חלף שכר הופיע בחוק ההסדרים תיקון שלפיו הפטור יחול רק כאשר משלם המלגה הוא המוסד האקדמי או המחקרי. עם זאת, אין בכך כדי לגרוע מהפטור שניתן על מלגות הצטיינות או מלגות בשל מצב סוציו אקונומי בגין הישגים אקדמיים או מחקריים או בגין ביצוע פעילות התנדבותית (כגון: חונכות ילדים ממשפחות קשיי יום, עזרה לקשישים וכו').

לצפייה במסמך המלא לחץ כאן




03/11/2010

חיילים ואנשי כוחות ביטחון

ביום 1.11.10 פורסם חוזר מ"ה מס' 5/2010 העוסק בהוראות מס הכנסה החלות לגבי חיילים ואנשי כוחות הביטחון. החוזר מפרט את הטבות המס המיוחדות המגיעות להם, ומבהיר את אופן הגשת הבקשה להחזר מס במידה שנדרש.

לצפייה בחוזר




03/11/2010

פטור מענק פרישה

פר"ק 2480-09 עובדי החברה נ' חברת ג'אמפ אופנה בע"מ ואח' [5.10.10]
בית המשפט המחוזי קבע, כי עובדים שקיבלו פיצויי פיטורים במסגרת הסדר נושים, ייהנו מהפטור הקבוע בסעיף 9(7א) לפקודה, למרות שלא הופסקה עבודתם.



03/11/2010

היטל השבחה

ע"א 14301-12-09 זיו הצופה ואח' נ' הועדה המקומית לתכנון ובניה הוד השרון [26.10.10]
 
בית המשפט המחוזי מרכז קבע, כי פטור מהיטל השבחה בגין הרחבת דירת מגורים, לא יינתן בשנית כאשר החלקה הועברה במתנה לבן משפחה.

לצפייה בפסק הדין




תיקון 67 לחוק מיסוי מקרקעין – פינוי בינוי (תיקון סעיף 49לב )(ס"ח 2269 התשע"א 26.12.10, 121)
28/10/2010

 

הוספה חלופה ל"תקרת השווי" המהווה את תקרת הפטור אצל בעל המקרקעין במכירה בדרך של פינוי בינוי. החלופה הנוספת היא שווי דירה באותו מתחם ששטחה אינו עולה על 150% משטח הדירה הנמכרת ולא יותר מ-200 מ"ר.

הפטור הורחב והוא יחול לא רק אם התמורה היא בזכות ביחידת מגורים חלופית אחת, אלא גם במקרה שבו המוכר רוכש בכספי התמורה, בתוך שנה לפני או אחרי המכירה, זכות למגורים בבית אבות ומלאו לו או לבן זוגו 60 שנים או שאחד מהם זקוק לשירותי סיעוד.
 



27/10/2010

עידוד השקעות הון ותעשייה עתירת ידע

 

במסגרת הצעת חוק ההסדרים לשנים 2011 ו-2012 הוצע תיקון מהותי לחוק לעידוד השקעות הון, תשי"ט-1959. על פי המוצע, הטבות המס הקבועות בחוק לעידוד השקעות הון, ימשיכו לחול רק לגבי "מפעל תיירותי". לגבי "מפעל תעשייתי", לעומת זאת, יחולו הסדרים חדשים ושונים מהקיים.

 

תיקון נוסף בהצעת החוק נוגע לתעשייה עתירת ידע. על פי המוצע, משקיעים בחברות שעיקר פעילותן היא פעילות מחקר ופיתוח, בשנים 2015-2011, יהיו רשאים לנכות את הוצאות ההשקעה בשיעורים שנתיים שווים, חרף היותה הוצאה הונית. כמו כן, במטרה להשיב מדענים ישראליים לארץ, עולה חדש או תושב חוזר השבים לישראל למטרת ייצור ופיתוח, ייהנו מפטור למשך 5 שנים מהכנסותיהם מתמלוגים מחו"ל בגין שימוש במוצר שפותח.

 

לצפייה בהצעת החוק



26/10/2010

 
שיעור שווי שימוש ברכב לשנת 2011

שיעור שווי שימוש ברכב בשנת 2011 ואילך יעמוד על 2.5% ממחיר הרכב לצרכן לגבי רכב שנרשם לראשונה במשרד הרישוי בשנת 2010 (במקום השיעורים בשנת 2010 2.04% - לרכב שמחירו עד 130,000 ₪ ו-2.48% - לרכב שמחירו מעל 130,000 ₪. על כלי רכב שנרשמו לפני 2010 תמשיך לחול שיטת קבוצת המחיר. באתר רשות המסים מתפרסמים המחיר לצרכן ושווי השימוש לדגם.

לצפייה - לחצו כאן




26/10/2010

הצעת חוק המדינית הכלכלית לשנים 2011 ו-2012 (תיקוני חקיקה), התשע"א-2010

במסגרת
הצעת החוק, מוצע לערוך רפורמות מהותיות בחוק מיסוי מקרקעין, לפיהן תשונה שיטת הדיווח לשיטה אחידה אשר תבוסס על חובת הגשת שומה עצמית בתוך 25 ימים מיום המכירה או הפעולה באיגוד, וחיוב הרוכש בתשלום מס בשיעור 15% משווי המכירה.

 

מכירת זכות לקבוצת רכישה תחויב לפי השווי המוגמר של הנכס העתידי ולא לפי שווי המקרקעין לבדם ואישור רישום הזכויות במרשם המקרקעין יותנה באישור מנהל מע"מ לפיו שולם המע"מ ע"י המוכר (במסגרת ההצעה יראו מכירה זכות במקרקעין לקבוצת רכישה כעסקת אקראי).

 

כמו כן, מוצעות רפורמות משמעותיות נוספות, כגון שינוי שיטת ההצמדה לפי "מדד ידוע" במקום "מדד בגין" הגדלת סמכות ועדת הערר כך שתוסמך להגדיל שומה, החלת מנגנון גביה הדומה למנגנון הקבוע בסעיף 119א לפקודה, ועוד.

 

התחולה המוצעת של ההוראות היא מיום 1.1.2011. לצפייה בנוסח המלא של הצעת החוק.

לחצו כאן




20/10/2010

הצעת חוק ההסדרים לשנים 2011 ו-2012

הופיעה הצעת החוק ובה שורה של תיקונים   הכוללים בין השאר:  

ביטוח לאומי:  הצבת התקרה ל-8 פעמים השכר הממוצע בשנת 2011, 7 פעמים השכר הממוצע בשנת 2012, (זאת, במקום 5 פעמים מהשכר הממוצע עד 31.7.09, ו-10 פעמים מהשכר הממוצע בתקופה 1.8.09 – 31.12.10).

 

פקודת מס הכנסה: ביטול הוצאות אש"ל הזעומות בלאו הכי, ביטול סעיף 9(15ב) העוסק בפטור לתושב חוץ שאין לו הקלה ממסי כפל, תיקון סעיף  9(29) העוסק בפטור למלגות, דרישת הצגת אישור תושבות אזור פיתוח לפקיד שומה לפי סעיף 11 לפקודה, הוראות בדבר אפשרות לשנות סיווג קרן נאמנות חייבת לקרן נאמנות פטורה עד 30 יום לפני תחילת השנה, תיקון סעיף 235 לפקודה העוסק בחובת הסודיות ויצירת שני חריגים נוספים המאפשרים לרשות המסים מסור מידע בקשר למי שביקש הטבה בתחום מעונות היום, משפחתונים או צהרונים, וכן לגבי מי שביקש הנחה בארנונה המבוססת על מבחן ההכנסה.

 

מע"מ ומיסוי מקרקעין: תיקון חקיקה בקשר לקבוצות רכישה כך שיראו את מוכר המקרקעין כאילו ביצע עסקת אקראי והוא יחוייב במע"מ. יראו את שווי הזכות לענין מס רכישה כאילו רכש דירת מגורים ולא קרקע; תיקונים אחרים בחוק מיסוי מקרקעין בקשר להליכי שומה, דיווח והעברת הוראות הנהוגות במס הכנסה למיסוי מקרקעין.

 

כמו כן נכללו תיקונים נוספים גם בחוק עידוד השקעות הון, חוק הסדרת העיסוק בייצוג על ידי יועצי מס ועוד.

 

לנוסח הצעת החוק לחץ כאן




20/10/2010

דיווח מקוון מפורט במע"מ – רק משנת 2012

לאחר שורה של טעויות (ללא בסיס חוקי) מטעם רשות המסים בענין "פעימה שניה" ( ולפיה הקדימה את מועד הדיווח לשנת 2011 למי שמחזורו מעל 100,000 ₪ אשר מנהל ספריו בשיטה הכפולה), חזרה בה רשות המסים מהודעותיה הקודמות ביום 18.10.10.

לפי הנוסח המתוקן תחול חובת הדיווח המקוון בשנת 2011 רק על מי שמחזורו עולה על 4 מליון ₪, או מי שחייב לנהל ספריו בשיטה הכפולה לפי הוראות לניהול חשבונות מכוח סעיף 130 לפקודה.

לנוסח המתוקן של רשות המסים מיום 18.10.10 לחץ כאן




06/10/2010

 
פירוק חברה והקמת חברה חדשה תחתיה אינה בהכרח עסקה מלאכותית

ע"מ 1023/04 זלינגר נ' פקיד שומה ת"א 1
[20.9.2010] – בפסק דינו של בית המשפט המחוזי נקבע כי כאשר הנישום מראה טעם מסחרי לפעולת הפירוק וייסוד החברה החדשה הפעולה אינה מהווה עסקה מלאכותית.



03/10/2010

טענת התיישנות כנגד חוב דמי ביטוח

ב"ל (נצ') 3142-09 לבנה חג'ג' נ' המוסד לביטוח לאומי
 [8.7.2010] - בית הדין הפך את הלכת דבורה כרמלי וקבע, כי המוסד לביטוח לאומי מנוע מלתבוע חוב בגין דמי ביטוח לתקופה העולה על שבע השנים הקבועות בחוק ההתיישנות. המוסד לביטוח לאומי הגיש ערעור על החלטה זו לבית הדין הארצי.



03/10/2010

אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לאסטוניה

חוזר מס הכנסה מס' 3/2010: האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לאסטוניה
[16.9.2010] –
פורסם חוזר בעקבות אשרור האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לאסטוניה, ובו סקירת דין המס הפנימי האסטוני הרלוונטי להוראות האמנה, וסקירת עיקרי הוראות האמנה.
ראו החוזר המלא בקישור הבא:http://www.finance.gov.il/taxes/



הגדלת תקרת הפטור של מענק פרישה עד ל-150% באופן אוטומטי
18/08/2010

פורסם לאחרונה:
 

הגדלת תקרת הפטור של מענק פרישה עד ל-150% באופן אוטומטי

 

ביום 15.8.2010 פורסמה ההנחיה שניתנה לפקידי השומה, שלפיה הגדלת סכום הפטור של פיצויי פיטורים עד ל-150% מגובה המשכורת החודשית בכפוף לתקרת הפטור הקבועה בסעיף 9(7א) לפקודה, תינתן באופן אוטומטי לכל מי שפרש מעבודתו החל מ-25.7.2010 ואילך.

הערה: זאת, ללא תלות בזכאות הפורש לקצבה ובאופן אוטומטי וללא פנייה מיוחדת.

 

לצפייה בהודעת הרשות לחץ כאן



ביטול ההיתר שניתן למעסיקים לגילום מס הכנסה קבוצתי
18/08/2010

ביטול ההיתר שניתן למעסיקים לגילום מס הכנסה קבוצתי

 

ביום 09.08.2010 רשות המסים פרסמה הודעה, כי החל מ-01.01.2011 יבוטלו כל האישורים שהונפקו למעסיקים שהתירו גילום מס הכנסה קבוצתי. כמו כן תבוטל אפשרות הדיווח על גילום קבוצתי בטופס 126 שיוגש לגבי שנות המס 2011 ואילך.

 

 

לצפייה בהודעת הרשות לחץ כאן



חבות המעביד במס שכר ובמס מעסיקים בגין דמי פגיעה בעד "תקופת הזכאות הראשונה"
18/08/2010

חבות המעביד במס שכר ובמס מעסיקים בגין דמי פגיעה בעד "תקופת הזכאות הראשונה"

 

ביום 09.08.2010 רשות המסים פרסמה הבהרה, ולפיה המעביד יהא חייב בתשלום מס שכר (ומס מעסיקים עד 31.12.07במידה והוא חל) בגין דמי פגיעה בעבודה תקופת הזכאות הראשונה.

 

לצפייה בהודעת הרשות לחץ כאן




ביטול תעודת הרישום לתוכנת ספוט מהדורה 2.0.1 החל מה-1 ליולי 2010
18/08/2010

ביטול תעודת הרישום לתוכנת ספוט מהדורה 2.0.1 החל מה-1 ליולי 2010

 

רשות המסים פרסמה ביום 17.8.2010, כי תעודת הרישום לתוכנת ספוט מהדורה 2.0.1 כתוכנה לניהול מערכת חשבונות ממוחשבת מבוטלת החל מה-1.07.2010, עקב אי עמידתה בדרישות הוראות ניהול הספרים. אולם נישומים המשתמשים במהדורה זו בעת הביטול יכולים להמשיך ולהשתמש בה עד סוף שנת המס 2010, היות ולגביהם הביטול ייכנס לתוקף ששה חודשים לאחר יום הביטול.

 

לצפייה בהודעת הרשות לחץ כאן




מיסוי מקרקעין
16/08/2010

רשות המסים פרסמה הוראת ביצוע מס' 5/2010 [11.8.10] בנושא דירות נופש. הוראת הביצוע מדגישה, כי דירה המיועדת לנופש אינה "דירת מגורים" לעניין פטור ממס שבח ומדרגות מס רכישה. זאת, אף אם הדירה שימשה בפועל לצורכי מגורים, כאשר השימוש הינו בניגוד לחוק.

לצפייה בהוראת הביצוע




מס שבח מקרקעין
16/08/2010

ע"א 5332/08 עמוס גולן ואח' נ' מנהל מס שבח [16.8.10] – בית המשפט העליון הפך את החלטת ועדת הערר וקבע, כי משתכנים שנתקשרו בהסכם עם קבלן לבניית דירות מגורים לפי החלטת מינהל 737, לא רכשו "זכות במקרקעין" ולא יחויבו במס רכישה.

לצפייה בפסק הדין




עסקה מלאכותית
16/08/2010

ע"א 3365/06 שלמה דורפברגר נ' פקיד שומה חיפה [8.8.10] – בית המשפט העליון קבע, כי לא קיים כל טעם מסחרי בפירוק חברה והקמת חברה זהה תחתיה, מלבד הפחתת המס הכרוכה בכך, כך שמדובר בעסקה מלאכותית.

לצפייה בפסק הדין




סעיף 119א לפקודה
16/08/2010

ע"א 2755/08 דליה פלח ואח' נ' פקיד שומה תל-אביב ואח' [10.8.10] - בית המשפט העליון קבע, כי סעיף 119א לפקודה חל על העברת נכסים שבוצעה לפני שחוב המס הפך לסופי. עם זאת, האפשרות לגבות את הנכסים ממקבלם מוגבלת לאותם מקרים בהם המעביר היה צריך לצפות אפשרות שיתחייב במס לאור הליכים המתנהלים בינו לבין רשות המס.

לצפייה בפסק הדין




אישור רשות המסים לרשם החברות לפטור מאגרה בשל סגירת תיק חברה
03/08/2010

אישור רשות המסים לרשם החברות לפטור מאגרה בשל סגירת תיק חברה

 

ביום 1.8.2010 פורסמה הבהרה לנוהל מתן אישור ע"י רשות המסים על קיום או אי קיום תיק חברה במס הכנסה (טופס 483) לעניין פטור מתשלום אגרה שנתית לפי תקנות החברות (אגרות), התשס"א-2001
 



נתוני שווי השימוש ברכב באתר רשות המסים
27/07/2010

רשות המסים פרסמה את נתוני שווי השימוש ברכב צמוד לפי התקנות החדשות החל משנת 2010. את הנתונים ניתן לקבל באמצעות ביצוע חיפוש פשוט לפי קוד התוצר וקוד הדגם של הרכב המופיע ברשיון הרכב. מיד לאחר הקלדת הקוד מופיע על המסך שווי השימוש החודשי ברכב.

לדוגמא: לגבי רכב מסוג וולוו בלגיה s60, מופיע ברשיון הרכב - קוד: 0388-0741, כאשר קוד התוצר הוא 0388, וקוד הדגם הוא 0741.

לצפייה בנתוני שווי השימוש ברכב באתר רשות המסים



שומת מס תשומות לפי מיטב השפיטה
27/07/2010

בהרצאה ביום 28/07/2010 בסדרת "שמירה על הקיים" שתערך במשרדי המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ ייכלל מאמר מאת מנחם כהן ועמיאל לוי, בנושא "שומת מס תשומות לפי מיטב השפיטה".
 



בג"ץ 2105/06 אסתר כהן נ' המוסד לביטוח לאומי ואח' [26.7.10]
26/07/2010

 בג"ץ 2105/06 אסתר כהן נ' המוסד לביטוח לאומי ואח' [26.7.10] – בית המשפט העליון ביטל את פסק דינו של בית הדין הארצי לעבודה וקבע, כי טיפים שלא נרשמו בספרי המעביד שקיבל מלצר, שנפטר בעת פעולת התנדבות, נכללים כחלק מהכנסתו לצורך קביעת הבסיס לחישוב קצבת תלויים

לצפייה בפסק הדין




להלן פסקי דין שהופיעו לאחרונה:
26/07/2010

להלן פסקי דין שהופיעו לאחרונה:

* ע"א 2343/05 בנק קונטיננטל בע"מ נ' מנהל מס שבח מקרקעין אזור תל-אביב [6.7.10] - הלכת שכטר הקובעת כי הוצאות השבחה יתואמו לפי מועד הוצאתן המדויק, ככל שהדבר ניתן, ולא על פי נוסחה טכנית, יושמה בפסק דין בנק קונטיננטל, אלא שבמקרה זה החישוב המדויק היה לטובת רשות המס.

לצפייה בפסק הדין

 * ע"מ 1046/05 לנדאו יובל סוכנות לביטוח חיים (1994) בע"מ ואח' נ' פקיד שומה תל-אביב [24.3.10] – מוכר מוניטין שנותר כשכיר בעסק הנמכר, ומבנה עסקה של הכנסת שותף נוסף, שוללים טענה בדבר מכירה של מוניטין.

 * ע"א 1784/10 יעקב גרינברג נ' פקיד שומה אילת [29.6.10] – דחיית בקשה לעיכוב ביצוע פסק דין כספי, מכיוון שלא הוכח נזק בלתי הפיך לנישום

לצפייה בפסק הדין 

* ע"א 4202/08 עאמר אלסאנע ואח' נ' מנהל מע"מ [1.7.10] - פרשנות סעיף 50 לחוק מע"מ העוסק בחיוב כפל מס למוציא חשבוניות שלא כדין או למנכה מס תשומות על פי חשבוניות שכאלו

לצפייה בפסק הדין 

* ע"א 891/08 אי.די.אר. איטום ובניה 1992 בע"מ נ' מנהל מע"מ פתח תקוה [13.7.10] – על מנת לנכות מס תשומות מראש, יש להוכיח ברמת הסתברות גבוהה שהתשומות ישמשו בעתיד לעסקה חייבת

לצפייה בפסק הדין 

* רע"א 187/05 נעמה נסייר נ' עיריית נצרת עילית [20.6.10] – ניתן לתקן חיוב ארנונה בשל טעות חישובית של שטח המגרש לאחר שחלפו כעשר שנים; ניתן לטעון טענת התיישנות אף בהליך גבייה מנהלי

לצפייה בפסק הדין 

* עע"מ 912/08 וערעור שכנגד מישור הבונים בע"מ נ' עיריית הרצליה [8.7.10] – אי גביית תשלום היטל סלילת כביש מהבעלים של המגרש במועד החיוב, מונעת את גבייתו מהבעלים החדשים של המגרש בהתקיים עילת גבייה אחרת

לצפייה בפסק הדין




הופיע עדכון 34 לאוגדני הסוגיות - פתרונות במסים
19/07/2010

‎הופיעו פתרונות לבחינות במסים של מועצת רואי חשבון (מסים א + ב) וכן פתרון הבחינה במסים של מועצת יועצי המס (עדכון 34 לאוגדני סוגיות בדיני מסים).
ניתן להזמין את עדכון 34 או את אוגדני סוגיות בדיני מסים כולל עדכון 34.

לפרטים נוספים - לחצו כאן.



חדש! אתר התוכן של המכון למסים עלה לאוויר
13/07/2010


המכון למסים וליעוץ כלכלי גאה להציג את אתר התוכן החדש. מעתה, כל התכנים של הספרות מבית המכון למסים, זמינה כעת באתר התוכן למנויים.
 
מדוע להירשם לאתר ?
  • גישה מהירה ונוחה לתכנים
  • חיפוש מתקדם ומהיר
  • עדכון שוטף של התכנים (כפוף למדיניות העדכונים של המכון למסים)
  • פילוח התכנים לנושאים ותתי נושאים
  • ועוד.....
 
גשו לאתר כעת והתרשמו - לחצו כאן
 



20/06/2010

פסק דין חדש שניתן על ידי בית המשפט העליון מכריע בסוגיה ישנה בעניין חיוב במע"מ בשל פיצוי שניתן בגין פגיעה תכנונית לפי סעיף 197 לחוק התכנון והבנייה. העליון הפך את פסק הדין המחוזי בחיפה שניתן על ידי כבוד השופטת וסרקוג, וקבע שקבלת הפיצוי אינה מהווה עסקה החייבת במע"מ.
 



דיני עבודה
20/06/2010

הופיע עדכון 24 (01/06/10) לאוגדני דיני עבודה בעריכת מ' כהן  לפרטים נוספים על האוגדנים לחצו כאן.
למילוי טופס חידוש מנוי בפורמט WORD או בפורמט PDF לבירורים נא לפנות למכון למסים בטלפון  03-6875982 .



תקציר חקיקה – תיקון מס' 176 לפקודה
17/06/2010

בעקבות חקיקתו של חוק תרומת ביציות, התש"ע-2010 תוקנה הפקודה. במסגרת התיקון הוסף לפקודה סעיף 9(30) הקובע פטור ממס הכנסה לתורמת ביצית המקבלת תגמול לפי סעיף 43 לחוק.
 



נוהל מתן ארכות להגשת דו"חות למס הכנסה לשנת המס 2009
08/06/2010

נוהל מתן ארכות להגשת דו"חות למס הכנסה לשנת המס 2009
 
ביום 27 במאי 2010 רשות המסים פרסמה את הנחיותיה לנוהל מתן ארכות להגשת דו"חות למס הכנסה לשנת המס 2009. נוהל הארכות שהתגבש מבחין בין מייצג משדר דו"חות למחשב שע"מ לבין מייצג שאינו משדר.
להלן טווח הארכות שניתנו למייצג משדר ולמייצג שאינו משדר:
 
 

מייצג משדר

 

מייצג שאינו משדר

מועד אחרון לשידור/להגשה

יחידים

חברות

 

מועד אחרון לשידור/להגשה

יחידים

חברות

30.06.10

15%

 

 

30.06.10

45%

 

29.07.10

 

20%

 

29.07.10

85%

30%

31.08.10

35%

 

 

31.08.10

100%

 

30.11.10

100%

50%

 

30.11.10

 

70%

28.02.11

 

100%

 

31.01.11

 

100%




תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב) (תיקון), התש"ע-2010
07/06/2010

תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב) (תיקון), התש"ע-2010
 
ביום 24 במאי 2010 פורסם תיקון לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), התשנ"ה-1995. התיקון הביא לשינוי בהגדרת "רכב", וכיום "רכב" מוגדר כאופנוע 3L, רכב שסיווגו M1 ורכב שסיווגו N1. התיקון שתחולתו על הכנסה שהופקה בשנת 2008 ואילך, הסדיר גם את גובה ההוצאות שיותרו לניכוי להחזקת אוטובוס ציבורי, מונית, רכב סיור, רכב מדברי ורכב להוראת נהיגה, כך ש-90% מהוצאות החזקת מונית או אוטובוס ציבורי יותרו לניכוי, 80% מהוצאות החזקת רכב סיור או רכב מדברי ו-77.5% מהוצאות החזקת רכב ללימוד נהיגה
 
לצפייה לחץ כאן
* בקרוב יופיע מאמר בענין זה בחוברת עדכוני מסים 144.



תקנות מס הכנסה (פחת) (תיקון), התש"ע-2010
07/06/2010

תקנות מס הכנסה (פחת) (תיקון), התש"ע-2010
 
ביום 24 במאי 2010 פורסם תיקון לתקנות מס הכנסה (פחת), 1941 (להלן: התקנות), שבמסגרתו שונו שיעורי הפחת בקבוצת כלי רכב. שעורי הפחת החדשים תקפים לגבי כלי רכב שנרכשו ונרשמו לראשונה במשרד הרישוי החל מיום 1.7.09 בלבד. שעורי הפחת שנקבו שנקבעו הם כדלקמן:

25% למונית, 20% לרכב ללימוד נהיגה, 20% לרכב להשכרה, 25% לרכב שסיווגו N2 או M2 שצויין ברישיונו כרכב משולב (hybrid), 15% לרכב שסיווגו M1, N1, L או O ואינו מופיע בסיווג משנה אחר ו-20% לרכב M2, M3, N2, N3 או T ואינו מסווג בסיווג משנה אחר. לצפייה, לחץ כאן.




תקנות מס הכנסה (פחת) (תיקון), התש"ע-2010
07/06/2010

תקנות מס הכנסה (פחת) (תיקון), התש"ע-2010
 
ביום 24 במאי 2010 פורסם תיקון לתקנות מס הכנסה (פחת), 1941 (להלן: התקנות), שבמסגרתו נקבעו שיעורי פחת למתקנים המייצרים חשמל מאנרגיית השמש. התיקון שתחילתו מיום 1.1.09 קבע, כי שיעור הפחת למיתקן לחימום מים באמצעות אנרגיית השמש ושיעור הפחת למיתקן לייצור חשמל באמצעות אנרגיית השמש העושה שימוש בטכנולוגיה פוטו-וולטאית או בטכנולוגיה סולאר-תרמית, יהא 25%. עוד נקבע, כי שיעור הפחת 25% למיתקן לייצור חשמל הינו לתקופה מוגבלת שמתחילה ביום 1.1.09 ומסתיימת ביום 31.12.2013.
 



תקנות מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) (מס רכישה) (תיקון), התש"ע-2010
07/06/2010

 

תקנות מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) (מס רכישה) (תיקון), התש"ע-2010

תקנה 27א מורה על פטור ממס רכישה בפירוק איגודי מקרקעין בשרשרת במצב בו קיימות חברה אם וחברה בת. הפטור יחול, הן אצל היחיד והן אצל החברה, במידה ויתמלאו שלבים אלו:

1. החברה הבת התפרקה.

2. העברת הזכות במקרקעין / באיגוד מקרקעין לחברה האם הייתה פטורה אצל החברה הבת ממס שבח על פי סעיף 71 לחוק מיסוי מקרקעין.

3. החברה האם שילמה מס רכישה באירוע מס זה.

4. החברה האם התפרקה.

6. העברת הזכות במקרקעין / באיגוד מקרקעין לצד שלישי (חברה או יחיד), אשר על פי הוראת הסעיף לא יהיה חייב במס רכישה.

7. לא חלפו 6 חודשים מהשלב הראשון עד האחרון.
 



01/06/2010

קיזוז הפסדים למוסד כספי
 
כידוע, למוסד כספי היה מוכר קיזוז הפסד השנה בניירות ערך כנגד כל הכנסה, לעומת הגבלת הקיזוז כנגד רווח מניירות ערך בלבד, אצל עוסק
 רגיל.
למרות שהפירמה פו"ר בע"מ אושרה כמוסד כספי בשנת 2003, בית המשפט התיר לה קיזוז הפסד כאמור כמוסד כספי, אף לפני אישורה כמוסד כספי.
הפירמה לא הסכימה להרשם כמוסד כספי אף שמבחינה מהותית פעלה כמוסד כספי. בעניין זה, בית המשפט אומר, כי חובתם של הרשויות לתת יד לכך שהנישום לא יפגע שלא לצורך מגביית מס שאיננה מוצדקת מבחינה מהותית.
 



01/06/2010

דחיית מועד תחילת הדיווח המקווון לעוסקים המנהלים ספרים לפי השיטה החד צדדית

כידוע, ובהתאם לתיקון 37 לחוק מע"מ נקבע, כי עוסק שמחזור עסקאותיו בשנת 2010 עלה על 1 מיליון ש"ח או חייב בניהול חשבונותיו לפי השיטה הכפולה, ידווח על עסקאותיו ואת תשומותיו בדו"ח תקופתי מפורט החל מ-1.1.2011. הדו"ח יוגש באופן מקוון כשהוא חתום בחתימה אלקטרונית, ובו יפורטו כל חשבוניות המס שהוצאו על ידו וכל חשבוניות המס שנתקבלו בשל קניותיו.

רשות המסים החליטה לדחות את חובת הדיווח המפורט ליום 1.1.2012 לגבי עוסק שמחזור עסקאותיו בשנת 2010 עלה על 1 מיליון ש"ח ואינו חייב בניהול חשבונות לפי השיטה הכפולה.
 
לפיכך, החל מ-1.1.2011 עוסקים שמנהלים חשבונות לפי השיטה הכפולה, מוסדות כספיים ומלכ"רים המעסיקים 300 עובדים או יותר, יגישו את הדו"חות שהם חייבים בהגשתן באופן מפורט וגם באופן מקוון.
 
לצפייה במסמך לחץ כאן



24/05/2010

חוברת עדכוני מיסים מס' 143

הופיעה חוברת עדכוני מיסים מס' 143 בעריכת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח) כלכלן ומוסמך למינהל עסקים, שבה מופיעים המאמרים הבאים:

 

ç      מלגת לסטודנטים ולחוקרים (תיקון 175 לפקודה), מנחם כהן – רולא ג'ובראן ............................... 27

ç      ניכוי מס תשומות לפי תקנה 12ג וחשבוניות משותפות למספר עוסקים, מנחם כהן – רולא ג'ובראן       44

ç      תקנה 5א לתקנות הביטוח הלאומי (רישום), התשכ"ג-1963 מנחם כהן – רולא ג'ובראן........... 47

ç      דוגמאות נבחרות לחישוב מס שבח מקרקעין, מנחם כהן................................................ 51

ç      פטור השתתפות לחברת החזקות ישראלית, מנחם כהן – אייל רן........................................ 77

ç      תיקון 46 לחוק עבודת נשים – הארכת חופשת לידה, מנחם כהן – ישי חגי........................... 115

ç      דמי פינוי – תכנון תשלומים, מנחם כהן – יצחק אילוז......................................................... 125

ç      הוצאות מימון – זיקה לעיתוי הפעלת הנכס, מנחם כהן – יצחק אילוז.................................... 127

 

וכן המדורים הקבועים: תשובות לשאלות מקצועיות, מילון מונחים, תקצירי חוזרים והחלטות מיסוי, הודעות הרשויות, תקצירי פסיקה, תקצירי וקטעי חקיקה ועדכוני סכומים.




קליטת נתוני דו"ח שנתי למס הכנסה ליחיד באמצעות האינטרנט
17/05/2010

ביום 11.05.2010 יצאה הוראת ביצוע מס' 3/2010 שעוסקת באופן הזנת דו"ח מקוון, ובין היתר הייתה התייחסות לנושאים הבאים:

הנישומים החייבים בהגשת דו"ח מקוון, הנישומים הפטורים מחובה זו והסיבות לפטור, נוהל מתן האורכות למייצג שמשדר דו"חות באינטרנט להבדיל ממייצג שמשדר דוחות באמצעות מערכת שע"מ, תהליך ההזנה עצמו על כל שלביו כולל האפשרות לתיקון השידור כל עוד לא הוגש למשרד פקיד השומה ואופן הטיפול בדו"חות אלה במשרדי פקיד השומה. 
לצפיה לחץ כאן



ניכוי מיוחד לבעל מפעל ביישובים מסויימים ובהאיזויות נח"ל או בשטחי התיישבות חדשה ובשטחי פיתוח
11/05/2010

ביום 8.12.2008 יצאה הנחיה מטעם הלשכה המשפטית לרשות המסים לפיה, תושב אילת ויישובי הערבה אשר השתמש בתחום העיר אילת או באחד מישובי הערבה בנכס עליו הוא זכאי לפחת לפי סעיף 21 לפקודה, ימשיך ליהנות מניכוי מיוחד מעבר לפחת שנקבע בסעיף 21 לפקודה. להנחיה זו היה תוקף רטרואקטיבי, אך היא הוחלה רק על שנות המס הפתוחות ועל נכסים שנרכשו עד 30.6.03.

 

ביום 28.4.2008, החליטה רשות המסים להחיל אותה הנחיה גם על בעלי מפעלים בישובים הזכאים לניכוי מיוחד מעבר לניכוי הפחת לפי סעיף 21 לפקודה מכוח תקנות מס הכנסה (הנחות ממס ביישובים מסויימים ובהיאחזויות נח"ל), התשל"ח-1978 ותקנות מס הכנסה (הנחות ממס על הכנסות בשטחי התיישבות חדשה ובשטחי פיתוח), התשל"ו-1975. גם להנחיה זו תוקף רטרואקטיבי אך הוא רלוונטי רק לשנות המס הפתוחות לגבי נכסים שנרכשו עד 30.6.03, ובלבד שהדו"חות שבמסגרתן מבוקש הניכוי (כולל הדו"חות המתקנים לשנים הפתוחות) יוגשו עד ליום 31.12.2010.
 
לצפיה בהודעה לחץ כאן.



דחיית מועד הגשת הדו"ח מפורט מקוון למוסד כספי ומלכ"ר
11/05/2010

בתיקון 37 לחוק מע"מ נקבע, כי החל ב-1 ביולי 2010 מוסד כספי או מלכ"ר שמעסיק 600 עובדים או יותר, יהיו חייבים להגיש, באופן מקוון, דו"ח מפורט למע"מ בגין תשומותיהם כשהוא חתום בחתימה אלקטרונית.

רשות המסים החליטה לדחות  חובת הדיווח בדו"ח המפרט בעבור אוכלוסיית עוסקים זו ליום 1 בינואר 2011
לצפייה בהודעה לחץ כאן



שווי יתרת רכישה
04/05/2010

פורסם ביום 11.4.2010, החלטת ועדת הערר, ע"י כבוד השופט (בדימוס) י. בנאי:
במכירת נכס לא ניתן יהיה לכלול במסגרת המחיר המקורי, סכומים ברי פחת שלא נתבעו בשנים השוטפות.
 



הופיע עדכון 68 לחיקוקי הביטוח הלאומי
01/04/2010

הופיע עדכון 68 לאוגדן חיקוקי ביטוח לאומי. מעודכן לחודש אפריל 2010. לפרטים נוספים על האוגדן לחצו כאן.

למילוי טופס חידוש מנוי בפורמט WORD או בפורמט PDF. לבירורים נא לפנות למכון למסים בטלפון  03-6875982 .



הופיעה חוברת עדכוני מסים מס' 142
11/03/2010

הופיעה חוברת  עדכוני מסים מס' 142 בעריכת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח) כלכלן ומוסמך למינהל עסקים, מופיעים המאמרים הבאים:

& מיסוי מקרקעין ובניה בחו"ל, מנחם - עמיאל לוי........................................... 27

& פטור באיחוד ובחלוקת מקרקעין, מנחם כהן - רן איל.................................... 63

& ניכוי מס ערך מוסף במכירה או בהשכרה של דירת נופש שאינה 
     במסגרת "עסק", מנחם כהן - עמיאל לוי...................................................... 96

& שווי שימוש ברכב - התקנות החדשות, מנחם כהן - עמיאל לוי........................ 100

& תכנון דמי לידה בין בני זוג, מנחם כהן - עמיאל לוי......................................... 110

& הלוואות בעלי שליטה - תכנון מס, מנחם כהן............................................ 114

& מס שבח מקרקעין - סקירת טפסים שימושיים וחדשים, מנחם כהן - עמיאל לוי 119
 
וכן המדורים הקבועים: תשובות לשאלות מקצועיות, מילון מונחים, תקצירי חוזרים והחלטות מיסוי, הודעות הרשויות, תקצירי פסיקה, תקצירי וקטעי חקיקה ועדכוני סכומים.



קיצור תקופת הדיווח לגבי עובד במשק בית
09/03/2010

קוצרה תקופת הדיווח לגבי עובד במשק בית מתקופה של 6 חודשים לתקופה של 3 חודשים החל מהרבעון שמתחיל ביום 1.4.10, לצפייה בתיקון.


תיקון 175 לפקודה
03/03/2010

פורסם תיקון 175 לפקודה - פטור ממס על מלגות לסטודנט או לחוקר. התיקון נכנס לתוקף מיום פרסומו ב-3.3.10. לספר החוקים והצעת החוק.


אוגדני הדוגמאות
01/03/2010

הופיע עדכון 20 (01/02/10) לאוגדני הדוגמאות בעריכת מ' כהן  לפרטים נוספים על האוגדנים לחצו כאן.
למילוי טופס חידוש מנוי בפורמט WORD או בפורמט PDF לבירורים נא לפנות למכון למסים בטלפון  03-6875982 .



אוגדני חישובי מס במקרקעין
01/03/2010

הופיע עדכון 12 (01/01/10) לאוגדני חישובי מס במקרקעין בעריכת מ' כהן  לפרטים נוספים על האוגדנים לחצו כאן.
למילוי טופס חידוש מנוי בפורמט WORD או בפורמט PDF לבירורים נא לפנות למכון למסים בטלפון  03-6875982 .



הופיע עדכון 58 לאוגדני דיני מסים
09/02/2010

הופיע עדכון 58 לאוגדני דיני מסים מאת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח) כלכלן ומוסמך למינהל עסקים, אשר כולל 296 עמ', ובתוכם בין השאר:
 
תקנות קביעת שיעור ריבית לענין סעיף 3(י);

הפסד הון בחילוף נכסים (סעיף 27 לפקודה);

מס הכנסה שלילי;

הכנסה מחו"ל של יחיד שהיה לתושב ישראל;

דמי שכירות ממקרקעין (סעיף 122א);

חיוב דיבידנד במס בשיעור 12% במקום קבלת רר"ל;

תיקון 66 לחוק עידוד השקעות הון;

מיסוי חברות ביטוח;

פטור באיחור ובחלוקת מקרקעין.




תיקון 174 לפקודה
09/02/2010

הופיע תיקון 174 לפקודה בס"ח 2225 מיום 4.2.10 עמ' 326 שנוגע לאי תחולת תקן חשבונאות מס' 29 (הוראת שעה), הוסף סעיף 87א לפרק שביעי שכותרתו: תקני דיווח כספי בין-לאומיים - אי תחולה בקביעת ההכנסה החייבת לחגבי שנות המס 2007, 2008 ו-2009. התיקון נכלל בעדכון 92 של חיקוקי מסים בעריכת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח) כלכלן ומוסמך למינהל עסקים. לרכישה לחץ כאן.


תיקונים בחוק הביטוח הלאומי
09/02/2010

לאחרונה הופיעו 4 תיקונים בחוק הביטוח הלאומי:
 
 
תיקון 115 ס"ח 2218 התש"ע 16.12.09 עמ' 280 בנוגע לסעיפים 118(ב), 122(ב) 212(א1) בנושא ועדות רפואיות בענין נפגעי עבודה ונכות.

תיקון 116 ס"ח 2223 התש"ע 17.1.10 עמ' 308 בנוגע לסעיפים 74א(ה), 326(א) בנושא פרק ד (ילדים) ופרק יד (גמלאות).

תיקון 117 ס"ח 2225 התש"ע 4.2.10 עמ' 327 בנוגע לסעיף 227(ב)(ג) בנושא גמלת סיעוד.

תיקון 118 ס"ח 2225 התש"ע 4.2.10 עמ' 328 בנוגע לסעיפים 225א(א)(ג)(ו) בנושא גמלת סיעוד.
אלה שולבו עדכון 67 של חיקוקי ביטוח לאומי בעריכת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח) כלכלן ומוסמך למינהל עסקים, שעומד להופיע בקרוב, לרכישה לחץ כאן, וכן ניתן לאתרם בספר החוקים.



הופיעה מהדורה חדשה לאוגדני סוגיות בדיני מסים
01/02/2010

יצאה מהדורה חדשה לאוגדני סוגיות בדיני מסים המכילים שאלות ופתרונות לבחינות מועצת יועצי המס ומועצת רואי החשבון.




שמירה על הקיים - מפגש 279 - 2/2010
01/02/2010

המפגש הבא בהשתלמות "שמירה על הקיים - סדרת התעדכנות במסים" (מס' 279) ייערך ביום רביעי, ה-24.2.10. המשתתפים מתבקשים להעלות שאלות מראש.




השתלמות במסים לקראת מבחן מועצת רואי חשבון (מסים ב') - 18.2.10
05/01/2010

ההשתלמות במסים תפתח ביום ה' 18.2.10. כל משתתף מקבל ללא תמורה אוגדן חיקוקי מסים, 4 אוגדני סוגיות בדיני מסים (שאלות ופתרונות) ו-9 אוגדני דיני מסים [בשווי כ-2,450 ש"ח] ותדפיסים רבים.
 
אחוזי מעבר גבוהים!! אנא מהרו להרשם.



הפחתת מע"מ ל-16%
04/01/2010

לאחר הפחתת שיעור מע"מ מ-16.5% ל-16% החל מיום 1.1.10 פורסמו הנחיות לעוסקים ששופכות אור על בעיות שהתעוררו בנושא.




תקנות מס הכנסה (תכנון מס החייב בדיווח)
04/01/2010

תקנות אלו (ק"ת 6846) הנוגעות הן למס הכנסה והן למע"מ, שהיו עד כה הוראת שעה לשנים 2009-2007 הפכו משנת 2010 להוראת קבע.


שינויים במערך הניכויים לשנת 2010
04/01/2010

פורסמו סכומים עדכניים ושינויים במערך הניכויים לשנת 2010. הסכומים עודכנו לאוגדן חיקוקי מסים בעריכת מ' כהן.


תיקון לתקנות שווי שימוש ברכב צמוד
04/01/2010

תיקון לתקנות שווי שימוש ברכב צמוד - בקובץ תקנות ק"ת 6845 מיום 30.12.09 עמ' 389 פורסם תיקון לתקנות הנוגע לרכב שנרשם משנת 2010 ואילך, עם הוראת שעה לשנת 2010 לפי מודל חישוב ליניארי.




דיווח חשבוניות מקוון
13/12/2009

באתר רשות המסים פורסם מסמך הנחיות, המלצות, שאלות ותשובות למנהלי החשבונות הקניינים ואנשי המכירות.לחץ כאן


הודעת רשות המסים
09/12/2009

פורסמה הוראת ביצוע (הכוללת 11 עמודים) מטעם רשות המסים העוסקת בשיטת הדיווח המפורט למע"מ ובתוכה: שיטת הדיווח, התשלום, דוחות להחזר, חשבונית, "האזור האישי", איחודי עוסקים ושותפויות, מוסדות כספיים ומוסדות ללא כוונת רווח, עוסקים פטורים. להודעת רשות המסים ובהמשכה להוראת הביצוע לחצו כאן.
 
להזכירכם, בחוברת עדכוני מסים מס' 141 בעריכת מנחם כהן, פורסם מאמר מקיף בנושא.
 
לרכישה, נא לפנות למכון למסים בטלפון 03-6875982



תיקון 172 לפקודת מס הכנסה
03/12/2009

פורסם תיקון 172 לפקודת מס הכנסה (ס"ח 2215 התש"ע 26.11.09, 248) - 
בסעיף 32 לפקודה, הוספה פיסקה (16) הקובעת:
"(16) תשלומים, בין שניתנו בכסף ובין בשווה כסף, שיש יסוד סביר להניח שנתינתם מהווה עבירה לפי כל דין".



לקראת סוף שנת המס
02/12/2009

לקראת סוף שנת המס הופיעו המאמרים הבאים:
קופות גמל - תכנון הפקדות ומשיכות, מאת: מנחם כהן, עו"ד (רו"ח), כלכלן ומוסמך למנהל עסקים
תיקון 37 לחוק מע"מ במסגרת חוק ההתייעלות (דוח מקוון), מאת: מנחם כהן, עו"ד (רו"ח), כלכלן ומוסמך למנהל עסקים - רולא ג'ובראן, יועצת מס
ניכוי וזיכוי בהפקדות בקופה לקצבה בשנת 2009, מאת: מנחם כהן, עו"ד (רו"ח), כלכלן ומוסמך למנהל עסקים - רולא ג'ובראן, יועצת מס
 
החוברת יוצאת בימים אלה, לרכישת מנוי ניתן לפנות למכון למסים בטלפון: 03-6875982 או ניתן לשלוח בפקס או במייל טופס זה



"רפורמת המיסוי הירוק"
02/12/2009

ועדת הכספים אישרה את "רפורמת המיסוי הירוק" שיש לה השלכות גם לנושא שווי שימוש ברכב. לצפיה בקובץ באתר רשות המסים לחצו כאן.


בחינות יועצי מס
28/10/2009

ללומדים בכוחות עצמם אפשרות לרכוש את אוגדני הקורס וללמוד לבד בזמנם ובהתאם ללו"ז המותאם להם. לפרטים היכנסו לדף הספרות המקצועית (האוגדנים הם = "דיני מסים" = דברי הסבר נרחבים על נושאי הבחינה; "חיקוקי מסים" = אוגדן החיקוקים; "סוגיות במסים" = עשרות דוגמאות ממבחנים קודמים ודוגמאות נוספות. חובה לכל נבחן).
 
בהצלחה לכל הנבחנים.



ויתור על חופשה והבראה לטובת עסקים במצוקה
19/10/2009

פורסם מאמר "ויתור על חופשה והבראה לטובת עסקים במצוקה" מאת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח) כלכלן ומוסמך למינהל עסקים - רולא ג'ובראן,
העוסק בהחלטת הממשלה בהקמת קרן לטובת עסקים במצוקה אשר תמומן הן מהמגזר הפרטי והן מהמגזר הציבורי. לצפייה במאמר לחץ כאן.



הפסדים - סדר קיזוזם
19/10/2009

פורסם מאמר חדש "הפסדים - סדר קיזוזם" הלקוח מתוך "תכנוני מס" מאת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח) - יצחק אילוז (רו"ח). לצפייה במאמר לחץ כאן.


ריבית רעיונית לפי סעיף 3(י)
19/10/2009

ריבית רעיונית לפי סעיף 3(י)
פורסם שינוי לתקנות מס הכנסה (קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)), התשמ"ו-1986 (בקובץ תקנות 6813 התשס"ט 17.9.2009 עמ' 1344). בתיקון הופחת שיעור הריבית משיעור עליית מדד+ 4% לשנה ל-3.3% בלבד. וכשההלוואה צמודה לשער המטבע (הוגדרו 8 סוגי מטבע חוץ) שיעור הריבית יהיה השינוי בשער החליפין + 3% לשנה. תחילת ההוראות ביום 1.10.2009 אולם נקבעו הוראות מעבר מיום 31.12.2007 תוך הבחנה בין מי שחל עליו אז חוק התיאומים לבין מי שלא חל עליו חוק התיאומים. לצפייה במאמר "תקנות קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י) מאת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח) - רענן באלס לחץ כאן.



הודעה מאתר רשות המסים
23/09/2009

עודכן מדריך לקבלת מענק הכנסה - מס הכנסה שלילי בשנת 2009. לפרטים נוספים לחצו כאן.




הודעה מאתר רשות המסים
23/09/2009

שידור נתוני הדוח השנתי של יחידים למס הכנסה באמצעות האינטרנט החל מה-20 באוקטובר. לפרטים נוספים לחץ כאן


חוזר מ"ה 2/09 לגבי הטבה על דיבידנד בשנת 2009
25/08/2009

פורסם חוזר מס הכנסה 2/2009 העוסק בהטבה במס על הכנסה מדיבידנד שמקורה מחוץ לישראל - הוראת שעה לשנת 2009.
לצפיה בחוזר לחץ כאן.



תיקון 7 לחוק מינהל מקרקעי ישראל
23/08/2009

פורסם תיקון 7 לחוק מינהל מקרקעי ישראל בספר חוקים 2209 התשס"ט 10.08.09 עמ' 318, לחץ כאן.  זאת על סמך, הצעת חוק הממשלה 436 התשס"ט 16.06.09 עמ' 514, לחץ כאן. תשובות לשאלות בנושא פורסמו באתר מינהל מקרקעי ישראל ביום 10.08.09 לחץ כאן.



תיקון 170 לפקודה
23/07/2009

הופיע מאמר "תיקון 170 לפקודה" מאת מ' כהן - י' עמיאל בחוברת "עדכוני מסים" מס' 138
למאמר המלא לחץ כאן



חוק ההתייעלות הכלכלית (חוק ההסדרים)
23/07/2009

היום פורסם חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו-2010), התשס"ט-2009 (ספר חוקים 2203 התשס"ט 23.7.2009, 157) ובו חקיקה בתחומים שונים וביניהם במסים, בעידוד השקעות הון בביטוח לאומי ועוד. כדי להכנס לקובץ לחץ כאן: לעיון בהצעת החוק ודברי ההסבר שבה לחץ כאן



מס ערך מוסף
29/06/2009

שיעור המע"מ לתקופה 31.12.10-1.7.09 יהיה 16.5% (ק"ת 6785 התשס"ט 22.6.09, 1022)


חוק התיאומים
02/06/2009

התפרסם מאמר בנוגע לביטול חוק התיאומים. לצפייה במאמר שנלקח מדו-ירחון עדכוני מסים 139 מחודש מאי 2009 לחץ כאן.
לרכישת מנוי לדו-ירחון לחץ כאן



האם אחרי פס"ד ורד פרי גם הוצאות נסיעה על הכוונת ? קראו עכשיו
02/06/2009

פורסם מאמר חדש בנושא "הוצאות נסיעה לעבודה בעקבות פסק הדין ורד פרי" - מאת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח).
לצפייה לחץ כאן.



הוצאות נסיעה
27/05/2009

פורסם מאמר חדש בנושא "הוצאות נסיעה לעבודה בעקבות פסק הדין ורד פרי" - מאת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח) - רולא ג'ובראן.
לצפייה לחץ כאן.



הוצאות מטפלת
20/05/2009

מאמר חדש - "הוצאה ביצור הכנסה בעקבות פסק הדין ורד פרי" מאת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח) - ינאי וייסלר,עו"ד.
לצפייה במאמר לחץ כאן.



מונחים חדשים
20/05/2009

 
לקסיקון המסים מאת מנחם כהן, עו"ד (רו"ח) כלכלן ומוסמך למנהל עסקים - הוזנו מונחים נוספים לתוך האתר . בין המונחים: דוח ביצוע, מאפייני השוואה ועוד..
לצפייה חופשית לחצו כאן.



דע את זכויותיך